企业所得税纳税风险识别研究

陈琰

【摘要】企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税存在许多涉税风险，纳税风险是非常重要的一项。企业中的各种经济行为都将有可能导致企业所得税纳税出现问题，进而对企业的生产经营造成影响。随着企业对风险管理的逐渐重视，纳税风险管理也成为了企业当前重点关注的问题。此文就企业所得税的纳税风险识别以及纳税风险防范进行简单的分析阐述。

【关键词】企业所得税 纳税风险 风险识别

随着我国现代化技术的不断发展，经济一体化步伐的不断加快，现代企业面临的环境也日益复杂化，企业外部税收也随之发生了很大的变化，现代企业的所得税纳税环节存在的安全隐患也逐渐被凸显出来。在国家不断的政策调整下，我国企业所得税也不断改革，对企业核算的要求不断的提高，企业所得税纳税风险的识别以及评估的难度也逐渐的加大。

一、纳税风险概述

纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，因此纳税风险具有一定的不确定性和危害性。当风险转换成现实危害的时候，给企业造成利益上的以及名誉上的损失。

二、企业纳税风险识别的原则

（一）合法性原则

企业在进行纳税风险识别时，对于其相关系统的设计以及指标预置时，首先要保证符合相关法律法规的要求，同时还用严格遵守会计审计工作的从业标准，最后还应结合各地税收部门的相关操作要求进行纳税风险识别。

（二）及时性原则

进行风险识别的主要目的是在企业运行过程中及时找出税务工作中存在的问题，并提出针对性的措施，以降低企业的经营风险，及时有效的风险识别能够将企业的经济损失控制在一定范围内，进而提升企业活力。

（三）科学性原则

在进行风险识别时，还应提升相关操作的合理性以及规范性，当前随着税务工作的不断丰富，仅依靠人工很难高效完成，所以企业在进行税务风险识别时，应积极采用先进的科技手段，利用信息技术强大的数据处理功能，以提高风险识别的可靠性。

三、企业所得税风险识别的主要类型

目前企业中出现的纳税风险主要是发生在财务核算的环节中，这要求企业需要从企业账簿审核着手，发现问题及时解决并且找出问题的关键。

（一）在程序性和时限性维度上的风险识别

随着财税政策的改革，税务部门对企业的纳税进行有效的提醒，所以现在企业发生此种时限性风险的几率不高，主要的关注点还是集中在企业的涉税事项上。例如企业不能及时向税务部门进行涉税审批材料申报，或者企业的申报流程不符合相关规定被取消优惠资格的。这些事情的发生给企业的经济带来严重的影响。所以企业需要有条理的、科学的对各项涉税程序以及时间的限制和要求，进行定期的或者不定期的对照、分析，及时的发现问题并予以解决。而对于程序性以及时限性纳税风险进行识别时，首先依赖于财务工作者对自身进行综合评价，然后结合负责风险管控的部门进项相关操作指标明确纳税风险。企业所得税中的会计类的纳税风险进行识别时，首先应当对需要缴纳的所得税的项目进行审核，一方面要财务工作者进行自查，同时还应设置专门的纳税风险识别的相关指标，并测定预警值，随后根据这些指标进行预警分析，财务管理人员还可以利用这一环节辅助财务自查，最终明确风险点并进行相应控制。

（二）被动型纳税的风险识别

对于被动型纳税的风险识别，要求企业对于国家税务机关的征管方式以及相关的政策改变及时进行关注。但实际情况往往是，国家的相关政策已经调整，企业中的风险也已经发生。所以企业需要对外部的不确定因素及时分析，最大限度的降低企业受不确定因素影响的情况，及时关注企业的纳税风险，通过对企业经营生产中纳税风险点的关注，有效地、具有针对性地进行合理的预测，同时及时关注国家政策调整的方向、对税收部门征管方式调整的预测。具体而言，对被动型纳税风险进行管控，首先应当对不确定因素进行分析，随后根据企业的实际运行状况进行对照分析，最后明确纳税风险点，并采取相应的措施进行风险控制。

四、對企业所得税的纳税风险防范

企业在对所得税风险进行控制时，首先应当提升企业管理者的纳税风险管控意识，对从业人员进行专业的技术培训，为企业的发展构建一个风险控制的环境，具体做到以下几点：

（一）提升企业自身对于所得税风险的防控意识

企业所得税关系着整个企业的生产、经营及销售的各个环节。而企业的管理者的决策影响着整个企业战略规划的实现以及企业战略发展的实施。企业管理者需要树立企业所得税的纳税风险意识，更不能存在偷税漏税的想法，把企业所得税风险的识别作为企业经营决策的重要的内容。

（二）提升从业人员的综合素质及职业技能

企业必须加强财务人员以及风险管理人员的专业素养和职业道德素养的提升，要求相关人员对相关的法律法规、企业经营以及理论实践等方面的知识进行强化。一方面，要注意健全培训的相关内容，另一方面，要加强培训的及时性，使从业人员在熟悉程度上及业务政策更新时效上做到最优。

（三）企业所得税风险的信息化管理

企业所得税的风险管理的识别和评估过程需要进行大量的数据分析，现代企业需要充分的利用信息技术的手段，对财务数据的及时分析、评估以及提取，给企业的经营决策提供科学的、可靠的、真实的数据依据。企业可以建立涵盖纳税风险识别，评估，管控及防范等方面的纳税风险管理系统，并将该系统与ERP管理系统进行融合，构建一套功能强大的综合管理系统。

（四）加强企业与相关部门的信息交流

企业所得税的纳税风险识别及评估实质上就是企业对各方面的涉税信息的一种高度的概括、整理、评估及分析。现代企业必须对企业内部以及外部的信息加强协调和沟通。尤其是与税务部门的良好的沟通，可以使得企业及时的发现并且化解企业所得税纳税的风险，此外，企业还需要借助外部中介机构的力量，对较为复杂的经营行为或者企业从未涉及的经营行为，进行政策风险把控。

五、结语

企业所得税纳税风险是企业经营过程中的一个重要环节，对于企业本身而言，经济效益是其最根本的追求，但是在追求效益的同时，需要将可以接受的风险控制在适当的范围之内。在进行风险控制时，企业应当根据自身的经营状况对所得税的纳税风险及时的识别，必须提前针对企业的纳税风险制定相应的符合自身发展的风险防范策略，保障企业的可持续、稳定的发展。

参考文献

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