审计与国家经济安全研究

刘成立+邓晓侠+张琪+李晓玲

【摘要】一国的经济发展是一国国家安全的基础，经济安全也是国家安全体系里的重要部分。审计一方面可以保障经济的平稳运行，提高国家经济安全水平，但另一方面其行业性质和工作履行程序也会给国家安全带来信息泄密的威胁。本文通过分析审计对国家的产业安全、金融安全以及战略资源安全的影响途径，在文章最后给出了削弱这种威胁的意见和建议。

【关键词】审计 国家经济 安全

一、引言

一国的经济安全体系有经济信息、产业、金融和战略资源的安全等组成，其中经济信息的安全是基础。为了保障投资者的权益，保障资本市场平稳运行，资本市场要求上市公司进行第三方审计。审计一方面能监督和评价企业的经营运行情况，向投资者传递有价值的信息，维持经济市场秩序。另一方面，审计行业性质和工作履行程序使得会计师事务所和审计从业者有机会获知许多他人无法知晓的内部信息，而这些经济信息大到会影响宏观经济政策的制订，小到关乎微观企业的生存。虽然会计师事务所在承接审计业务时需要签署保密协议，但是频发的审计失败案例使审计从业者的职业道德操守一直遭受怀疑，保密协议对审计从业者的约束力到底有多强还有待考察。另外境外监管机构也会以各种理由向国际会计师事务所的分支机构索取审计工作资料。所以审计获取的经济信息的安全面临“内忧外患”的威胁，经济信息的安全威胁也进一步影响到了国家经济安全其他领域。下文我们将具体讨论经济信息的泄露如何威胁到国家安全的其他领域。

二、审计导致国家安全受到威胁的途径

（一）审计数据泄露影响产业安全

以外资并购为例，在并购过程中，如果本土被并购企业的信息被泄露，那其在并购过程中势必会处于劣势地位。境外资本轻易取得本土企业控制权，一般情况下本土品牌得不到更好的发展。更严重的是，如果被并购企业在行业中处于举足轻重的地位，那么境外资本获得企业的控制权后，就会左右整个行业的发展趋势，会严重威胁我国产业安全。民族品牌被打压，行业发展无法控制，这会严重减弱我国对民族企业在本国产业中的控制力，从而威胁到产业安全。

（二）审计数据泄露影响金融安全

金融可以说是一个国家经济发展的“血液”，金融数据是国家经济的晴雨表。

因为媒体提前曝光了一些经济数据，而引发金融市场震蕩的事例屡见不鲜。2015年，某证券公司的高管向境外机构泄露了一些内幕信息，使得我国的证券市场出现较大的震动。信贷紧缩，严重干扰了实体经济的健康发展。事务所在审计金融企业时一方面在审计中能获知一些机密信息，如利率、汇率政策等，这些关乎国家证券市场稳定。另一方面事务所会提前知道一些金融数据，若提前泄露出去，被心怀不轨之人得知，会利用这些信息干扰我国资本市场正常运转。

（三）审计数据泄露影响战略资源安全

事务所在进行审计工作时，审计职能能够使其接触到很多具体信息，如在审计像中海油服、中国石油和中国石化这样的作为中国石油主要供应商的三大企业，不仅能获知这些企业所涉足的详细业务，还会涉及一些敏感数据。总之，审计中获知的信息如资源的消耗情况和库存量、能源的战略布置等，一旦泄露会影响我国的战略资源的平稳供应甚至是丧失控制权，威胁到战略资源安全。

三、提高相关人员的经济信息安全意识

提高保密意识，形成保密习惯。不论是在企业员工中还是事务所从业人员中要大力宣扬保密意识。对员工进行保密教育，请专人进行讲座，让员工们意识到泄密的危害，甚至有些泄密是违法行为。最后，利用媒体加强舆论教育，泄密可耻，危害国家安全可恨。

四、强化注册会计师的道德修养

会计师事务所在招聘新员工时，不仅要注重职员的业务能力，更加应该注重员工的思想品。对于有品德污点的员工，要慎重录用。会计事务所内部也可以定期开展思想教育活动，强化职业道德教育和审计人员的风险意识和合规意识，在执业过程中，勤勉尽责。另一方面，也需要适当的加大审计违规的惩处力度，尤其是针对泄密行为的惩处，增加注册会计师的泄密成本，只有成本大于收益时，才能更好杜绝违规现象发生。建立注册会计师的诚信系统，对于有诚信污点的注册会计师，在行业内广而告之。

五、优化特定行业审计市场

（一）设立审计准入制度

对于一些关系国家经济命脉的企业及行业的审计，国家应该把控会计事务所的审计权限。一些敏感区域国家审计署可以出面进行审计，会计师事务所直接使用审计署的结果便可。

（二）本土所做大做强

我国的一些大型企业的审计业务一直由国际“四大”所包揽。一般认为四大提供的审计质量高，结果更加可靠。“四大”的好声誉能够增加投资者的信心，也能吸引境外投资者。可是四大与被审公司建立长期且紧密的关系，时间效应也能够增加所获知信息的价值。而且四大是境外事务所，这无疑增加了信息泄露风险。所以将我们本土事务所做大做强是根本解决之道。

本土事务所一方面要提高现有从业人员的业务水平，同时不断招揽优秀人才，人才是关键。另一方面事务所要健全内控机制树立品牌意识。维护事务所的声誉，严格避免毁誉事件的发生。

六、行业监管体系严格把控信息安全

作为我国审计行业的两大主要监管主体财政部和中注协，应该颁发明文细则，严格清查审计过程中信息的流通渠道。特别是关乎国家经济命脉的一些企业的审计，应当将信息安全放在首要位置来检查会计事务所保密措施是否合格。检查主要内容包括，会计师事务所的保密制度是否完善，是否对信息进行分级管理并实行相应的信息安全管理措施；一些审计人员是否有必要接触某些信息；相关人员是否签署保密安全协议；对于审计资料的存储、移动和销毁方面制度是否健全；对于信息安全方面的内控制度是否完善；是否和境外机构有不正常联系等。

经济的健康发展是保障国家安全的前提，要充分重视国家经济安全的潜在威胁因素，有备无患，避免一些潜在威胁成为事实。endprint