对中小企业自主创新的税收政策的研究

孙琳

摘要：中小企业在我国经济发展中起到了重要的作用，而合理的税收政策对于促进和引导中小企业的发展，提高企业创新能力有着重要的往作用。税收政策是激励企业发展创新的最有效的政策工具之一，但是我国目前的税收政策还不是很完善，其对于中小企业的优惠力度还远远不能满足中小企业发展的要求。本文就针对该问题，提出了对中小企业自主创新的税收政策的研究，以促进企业自身的往发展创新。

关键词；中小企业；创新发展；税收政策

前言：

中小企业在我国企业的创新发展中发挥着重要的作用，但是目前国家对于中小企业发展创新的扶持力度不够，只要就表现在对其自主创新税收优惠政策的建立不够完善 这直接影响了中小企业的创新发展以及其在国家经济发展中的作用作用的发挥。所以，政府有关部门应该加强重视，通过税收的优惠政策等积极的政策措施施来鼓励和引导中小企业的自主创新活动。

1.中小企业自主创新税收政策现状

1.1 缺少针对中小企业自主创新的优惠政策

目前，我国没有建立系统的针对中小企业自主创新的税收体系，而对于相关税收优惠政策的规定，只是在一些文件中提到，没有引起足够的重视，没有被提上立法的日程。而且，我国现有的企业税收优惠政策大多都是针对于大型企业的，针对于中小型企业的优惠政策很少。但事实上，有研究显示，中小型企业的平均创新能力是大型企业的两倍以上。而且结合近些年中小企业的创新发展情况来看，在企业创新生产活动中，中小企业创造的专利和新产品数量分别达到了百分之六十五和百分之七十五[1]。相比于其他发达国家来看，我国对于发展初期的企业的扶持力度远远小于其他国家，但是我国企业创新能力仍然保持一个较高水平。如果此时，国家能够加强对中小企业自主创新税收政策的优惠，我国的中小企业的创新能力必将进一步的提高。

1.2中小企业自主创新人力资本税收优惠政策缺失

目前我国出台的企业税收政策没有提现对于人力资本教育和高科技人才的支持。但是国家有关部门也认识到了这一点，也在积极的做出调整，但是整个进度还是很慢。自2008年起，我国在对企业收取所得税时，就由“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，而且用于职工培训等教育方面费用的结算，在其超过一定限度后，可以将这部分税金向后一年度推移，数额不变。这样在一定程度上促进了企业对职工培训工作的开展，但是收到扣除比例的限制，一些企业在开展员工培训工作时仍会有税款方面的担忧。另外，国家对个人所得税的收征时考虑的不够全面，导致劳动者承担的税负过大，这就与国家与通过鼓励个人进行人力投资的意愿相违背，个人资本投入难以实现。另外，政府对于科技创新项目奖项收入的税收也缺乏优惠政策，这就不利于社会创新的推动，一定程度上削弱科技研发人员创新的积极性。

1.3产学研相结合的税收激励政策缺失

中小企业创新能力强，发展快速的一个重要原因就是企业与高校联合，充分利用高校创新研究的优势将高校的理论创新结果转化为实际的产品，从而增强了企业的核心竞争力。有研究显示，企业与高校联合进行创新发展的积极性与企业的实际规模成反比，即企业规模越小，企业将越重视与高校的联合，进行创新发展。主要是因为中小企业的创新研究的资金和资源相对短缺，而面对激烈的市场竞争，加强创新有是其发展的唯一的动力，所以中小企业只能依靠外部力量达到自我完善的效果。事实上，这种产学研结合的模式对于企业的创新有很好的帮助，但是由于国家缺少相关的税收激励政策，中小企业进行产学研结合的愿望难以实现，这是中小企业发展中的一大遗憾。

2.完善中小企业自主创新税收政策的思考

2.1加快立法进程，建立科学的税收优惠法制体系

针对目前我国对中小企业税收优惠政策的缺失问题，国家有关部门应该加快加强立法，从增值税、营业税等多个税种入手，建立健全我国的税收法律制度，并针对中小企业的经济活动的特点，建立以自主创新项目建设为基本内容的收税优惠政策，一定程度上支持和鼓励中小企业的自主创新。另外，针对目前存在的一些创新优惠政策适用范围小，局限性较大的问题，国家有关部门应该采取一定的措施，取消现有的一些限制条件，建立全面性的公平的税收优惠政策，也在一定程度上促进社会公平。

2.2适度降低高科技企业的认定标准，扩大税收优惠范围

为了在全社会推行对中小企业自主创新税收优惠的政策，我们应该适度的扩大税收优惠的范围。目前我国在企业创新能力的认定方面，存在着高科技企业认定标准高、自主创新产品认定标准高的问题，导致很多自主创新能力较强的中小企业没有被纳入创新型企业名单，并且没有被税收优惠政策惠及。所以，此情况下，我们必须认识到我国企业创新能力普遍偏低的一个事实，并且相应的降低高科技企业的往标准，鼓励企业自主创新行为，起到对企业创新的一个激励作用。

2.3完善人才吸引和人才培养的税收政策

企业创新的根本动力在于人才，纵观我国各大企业的往发展来看，竞争能力强，创新能力强的企业大多拥有雄厚人才队伍，为企业的创新发展提供了基本的保障。所以，要想鼓励企业的创新发展，必须加强对人才引进和人才培养工作的重视。从收税优惠政策方面来看，国家应该完善对企业对于人才培养方面的税收，具体来看，可以采取技术人才所得企业分红这部分收入的税收减免政策以及减少科技成果奖项等个人所得税，以此激励技术人员的科研创新，激励其将科理论向科技成果的转化，从而为企业的创新发展提供不竭的动力。

2.4完善创新发展再培育税收政策，促进可持续发展

创新发展的再培育工作对于中小企业的发展很重要，而完善其税收政策，对于鼓励中小企业的创新，促进其可持续健康发展有着重要的作用[2]。中小企业很注重企业的往创新，但当新一轮创新-产品问世后，其往往会花大量的时间用来推广这一产品，而下一轮的研究一般要等到新产品在市场上稳定后才开始进行。这从企业的健康发展来看，是不合适的。所以，政府有关部门应该完善发展再培育的税收政策，加速企业从前一轮的产品开发向下一轮新开发转化，通过扣除产品开发的广告宣传费，人才培训费用这部分的税款来帮助企业新产品打开市场。

结语：

综上所述，中小企业是我国企业创新发展的重要力量，针对于目前我国对中小企业税收优惠政策的不完善，政府有关部门应该重视其中小企业创新发展的能力，通过加快、加强立法，扩大税收优惠范围、完善人才培养税收政策等措施，鼓励中小企业的自主创新行为，促进企业的发展，从而带动社会经济得快速发展。

参考文献：

[1]曲展，皮景凤.促进中小企业自主创新的税收政策研究[J].邊疆经济与文化，2013（12）：12-13.

[2]黄意.促进中小企业自主创新的税收政策探讨[J].企业导报，2013（16）：121-122.