现阶段会计师事务所面临的审计风险及防范措施

赵红丽

摘 要：伴随着市场经济的持续发展，会计事务所的制度环境已有了逐步的规范，并且基础的审计责任也得到了实时的强化。我国的一些会计事务所在这个时候，所面临的审计风险也在持续地增加，如果不能对这些审计风险加以实时的防范，很容易对会计事务所的会计审计操作形成严重的影响。本文主要对现阶段会计事务所所面临的审计风险进行了研究，并提出了相应的防范措施。

关键词：会计事务所；审计风险；防范

在国内市场经济持续发展的过程中，审计操作已在整个经济市场当中扮演着相当重要的角色，并且成为当前社会对企业经济活动进行实时监督的主要手段之一。同时，我国的会计事务所本身存在着严重的内部控制风险，基础的风险控制力度相当薄弱，而实际的管理制度也较为不健全，在所有审计人员当中，注册会计师的能力普遍较差。而对于审计操作当中的审计程序与审计方法，大多数会计事务所并没有建立完善的风险控制体制。这样的状况在很大程度上增加了会计事务所的审计风险。为了实时对这些风险加以科学的应对，需要对会计事务所现阶段所面临的主要风险进行科学的分析，并采取相应的措施加以防范和应对，进而使得相应的会计审计质量得到全面性的提升。

一、会计事务所所面临的审计风险

审计风险主要是指会计事务所在对财务报表进行审计的过程中，其中有着重大的错误，但是会计事务所并没有发表相应的审计意见，进而产生了相当大的风险。审计风险通常与财务报表和后期检查有着直接的联系。财务报表如果出现了一定的问题，在审计的过程中必然会出现相当多的问题，进而容易产生各种审计风险。检查风险则是指在某一认定上存在错误的播报内容，而该播报可能是十分严重的，容易对整个审计过程造成直接的影响，但是注册会计师并没有实时发现其中的错误。在后期检查的过程中，之所以也会出现审计风险，主要是由于审计程序的设计和执行存在一定的问题。在现有的审计风险下，可以接受的检查风险水平与相关的播报评估结果呈现出了反向的状况。如果评估的错误性较为严重，相应的风险也会十分高，如果评估的错误程度不是十分大，则相应的风险也比较低。由于错报风险对于新时期的审计工作而言，已然属于不可以控制的主要风险类型，因而注册会计师在评估这些风险的过程中，通常会对其内部控制的有效性进行科学的判断。对于注册会计师所能够控制的检查风险内容，通常需要通过对审计单位及其环境进行实时了解和测试，进而得出最终的结论。

二、现阶段会计事务所审计风险的主要特征

（1）客观性。审计风险本身是客观存在的，并且普遍与审计业务设计流程相适应。如果审计结论并没有得到充分的验证，那么各种风险出现的可能性会相当高，人们只有正确认识审计风险，并且加以科学预防和控制，才能降低审计风险出现的可能性，提高审计操作的有效性。

（2）普遍性。虽然审计风险能够通过最终的审计结论与初期的偏差值充分地表现出来，但是其中的偏差并不是由单一的因素所决定的。在现如今的会计事务所审计工作当中，存在相当多的审计活动，而审计活动的每一项环节都极有可能导致相当大的风险。因此，不同的审计活动类型，必然会产生相应的审计风险，并且会直接影响到最终的审计质量。

（3）潜在性。审计风险的潜在性指的是审计人员在对项目进行审计的过程中，虽然得出了一定的审计结论，但是这一审计结论往往偏离了实际的内容。这些内容往往并不会造成过于严重的不良后果，相应的审计责任也没有引发，审计风险仅仅停留在了潜在阶段。如果在后期造成了严重的影响，将直接引发各种追究行为，潜在的审计风险也会逐步凸显出来，形成严重的审计威胁。

（4）可控性。在会计事务所的审计工作当中，为了确保审计报告具有较高的准确性，并相应地承担责任风险，通常需要审计人员实时提高自身的专业素质，并且准确识别在整个审计过程中可能出现的风险，采取一些合理的措施加以实时的应对和避免。但是如果被审计单位存在一定的风险，会计事务所便不去承接相应客户的单子，这种情况一样是不可取的。审计人员需要在审计过程中将风险下降到可以接受的水平，进而完成整个审计操作。

三、对审计风险的主要控制办法

（1）实时提高审计人员的专业素质。在会计事务所开展全新的审计工作时，主要可以通过以下两种方法展开实时的会计事务控制：第一，会计事务所有必要对审计人员进行专业素质方面的强化，全面提高审计人员的专业能力，并持续接受全新的审计内容。由于会计事务所的审计业务本身较为复杂，并且具有较高的专业性，因而对相关人员的工作能力形成了相当高的要求。伴随着时代的持续发展，会计事务所需要与时俱进，积极开展各种专题讲座，进行科学的培训和研讨工作，同时还需要引导审计人员接受持续的现代化审计教育，进而使得审计人员具有较高的专业技能，以充分适应当前时代的发展需要。第二，会计事务所的审计人员还需要严格遵守相关的职业道德规范。近些年，在会计事务所审计人员工作中，诚信已然成为十分基础的内容，而审计人员也需要严格遵守相关的道德规范，保持对客户负责的态度，并切实加强自身应对风险的能力，努力提高相应的专业服务水平和知识技能，进而实现长远的发展。

（2）确保审计工作具有较高的独立性。在新时期的会计事务所审计操作当中，会计事务所需要实时加强对会计独立性的重视度，并且对于审计工作独立性的认知，需要拓展到会计事务所的每一个工作人员身上。同时，会计事务所还需要实时制定完善的审计管理制度和监督制度，确保审计人员不会超越自身的职能进行操作，以免产生多余的风险。对于各种不合理业务的受理，需要有一定的范围，尤其是一些风险性较高的被审计单位，需要对他们的业务加以严格的审查，确保没有超过会计事務所的规定范围。现如今的许多公司，经营权与所有权都是分离状态，因而董事会需要充分发挥自身的作用，对管理层的工作进行实时监督，坚决抵制管理层出现造假行为。

（3）建立完善的内部控制体系。首先，会计事务所需要建立良好的内部控制制度，并将相应的资金和成本费用作为主要的控制点，以在最大程度上确保相关人员不能随意挪用现金。对于每天完成的审计结果，需要有相应的部门对这些结果进行核对，确保它们具有较高的真实性，避免出现严重的差错。其次，会计事务所需要确保所有的监督和管理制度都能够有效地运行，一方面有利于规范和约束审计人员的行为，另一方面可以保证整个会计事务所工作具有较高合理性。最后，会计事务所还需要鼓励审计部门与其他部门进行相互监督，一旦发现任何问题，可以进行协商解决，提高部门之间的共同认知，全面优化监督管理的可行性。

综上所述，现阶段的会计师事务所面临的审计风险相当多，而这些审计风险对于当前审计工作的科学开展有着直接影响，会计事务所有必要根据现阶段会计事务所面临的风险种类，采取针对性的措施，全面改善审计效用，确保审计结果具有较高的质量。

参考文献

1.贾莉.论审计风险的防范和控制.经营管理者，2016（05）.

2.谢小芳.会计师事务所审计风险防控研究.管理观察，2016（05）.

3.李丹.注册会计师审计失败问题研究.质量探索，2016（02）. （责任编辑：余华）