“营改增”对施工企业财务工作的影响

李连君

营改增的主要的作用是将重复征税现象加以改善，以此减少企业的税收负担，实现企业的有效发展。在当前社会经济的快速发展下，建筑行业发展的如火如荼，其营改增的出现对财务工作造成重大影响，故此本文着重从影响入手，提出几点建议与对策。

营改增 施工企业 财务工作 影响

从整体角度分析，营改增是税制改革中较为重要的举措，在诸多行业中得到广泛应用，其中作为推动社会快速发展的行业之一，建筑企业已经认识到增值税改革的现实意义，并从多个方面加以配合，其中营改增也对建筑行业的财务工作造成重大影响，所以需加以分析与研究。下文中笔者从多个方面分析了营改增对施工企业财务工作所造成的影响。

营改增对施工企业预决算造成影响

從当前发展趋势分析，因为建筑施工企业自身具有特殊性，尤其在实施营改增之后，其预算与决算受到重大影响。因收入计算与确定方面存在一定的差异，且在项目施工中，大多数施工企业往往需要按照工程的实际情况对收入加以计算与确定，在向业主提供发票的时候，也需要遵循时间准则与数量准则。另外，在进行预决算的时候，施工企业主要采取的原则是计价原则，这种情况下，如果项目进行取费定额，往往是不遵循当前税收政策的，而是将其计入到预算总额之中，与此同时，在整个工程预算中，其销项税以及进项税是无法及时确定的，在营改增之后，施工企业实际缴纳增值税的金额就会变得不一样，无法准确把握，这种情况下，施工企业预算与决算受到影响。

营改增对施工企业发票管理造成影响

众所周知，增值税改革之后，发票管理发生重大变化，与普通的发票相对比，增值税的发票作用更加广泛，不仅可以将企业的经济活动加以反映，并且还可以作为完税凭证。从另外一个角度分析，增值税发票还具备税负的连续性，能够进一步实现生产环节与消费相互结合，从而将其作用充分发挥。与此同时，在发票管理方面，处罚力度得到扩大，尤其是刑法中针对增值税专用发票的违规行为进行了相关规定，这种情况不仅涉及到税负风险，并且还涉及到刑事风险，所以在企业使用增值税发票的时候，往往需要制定完善的规章制度，加以管理。

营改增对施工企业财务分析造成影响

自实施营改增之后，我国建筑企业财务分析受到影响，其相关的概念以及内容均发生了重大变化，比如像在利润表之中的主营业务收入改变为税收后收入额，并且增值税不在企业利润表中加以反应，这种情况下都会导致企业的财务报表整体数据结构发生重大变化，导致不同的时期存在不同的可比性，严重制约了财务分析的有效性。

营改增对施工企业财务核算造成影响

我国建筑企业自营改增之后，无法将增值税与营业税进行等同看待，并且增值税与营业税之间的记账方式也存在不同，从属性上分析，增值税属于价外税，需要在应交税费当中增加相应的明细科目加以核算。除此之外，项目工程款的计算与传统模式下存在一定的区别，在计算增值税时应当先将含税工程款换算成不含税工程款，即计算增值税的收入应当为不含税的收入；而营业税则是直接用工程价款收入乘以税率即可。

营改增对进项税与销项税造成影响

众所周知，建筑工程的工期比较长，并且材料的采购范围也很广，市场具有不稳定性，所以这种情况下大多数物资采购是无法获得符合抵扣规定发票的。因此，有非常多的建筑企业与施工企业形成工程款需要缴纳的增值税，在实施营改增之后是无法拿出符合要求的抵扣凭证的，从这一点也能够清楚认识到，实施营改增后施工企业用来抵扣的进项税额是受到一定限制的。换而言之，在当前建筑企业的销项税确定依据主要取决于工程收款的进程，所以这种发展趋势下，尤其是营改增之后，需要将所有的价款都落实到位，如此一来才能进行结算，当然需要注意的是销项税额在确定时间以及金额确定方面存在一定的差异，需要加以关注。

营改增对企业财务指标造成影响

毋庸置疑，在营改增实施之后，施工企业的财务指标不明确。其一是工程报价，在收取营业税的时候，如果建设项目是100万，那么营业税则占据3%，除去税金的项目占据97%，但是在实施营改增之后，其增值税结算中10万元占据了10%，并且除去税金的项目90万占据90%，这种情况下需要对定额以及相应的收费标准加以调整，相关的报价公司也需要经过多次分析与计算之后进行报价调整，所以这种情况对项目预算者而言是具有挑战性的。第二是负债率提高。从某个角度分析，增值税是价外税，在实施营改增之后需要将进项税额纳入到应交税费之中，如此一来，其资产账面价值则有所降低，会导致负债率的提升。其三是经营目标进行了调整。通常情况下，在每一年施工企业都会下达相应的经营指标，并且用来提高企业的经济性，但是在实施营改增之后，其各项考核标准发生了变化，需要从多方面加以分析与研究，并做好考察。其四是企业资金方面受到影响，传统模式下建设单位所开具的发票是不会产生较大影响的，并且也不会出现税负转嫁的现象，无法实现对企业资金状况的改善。其五是存量资产。在实施营改增之前企业不存在设备进项税抵扣问题，而实施了营改增之后，需要对设备进行折旧额计算，还要在材料上进行分期抵扣，企业要按照之前的税率加以计算，以此才能提高税后的公平性。当然，在营改增之后定额编制更加明确，存量资产纳税问题也得到有效缓解。

总而言之，时代在不断发展，社会在创新变革，在税制改革的深化发展下，营业税转变为增值税已经得到有效发展与进步，在试行的时间内，改变了重复征税的现象，虽然其效果明显，但是却仍旧存在缺陷，所以还需继续分析与研究。

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