以HL企业为例谈中小型民营企业内控体系构建问题

房芳

摘要：在经济全球化的今日，中小企业发展成为各国的热门问题。本文分析了中小企业在国民经济中的重要地位与作用。本篇文章通过对HL企业进行分析为导入点，阐述企业内控体系构建的必要性，找出企业内部外部出现的问题和不足，并且从内部控制五要素方面着手，探讨中小民营企业内部控制体系构建。

关键词：中小型民营企业 内部控制 风险意识

随着现今国民经济的飞速发展，从市场的需求到社会的分工协作，以及企业的内部组织发展也进入到了一个全新的模式，要求企业的特点由稳定型转变为灵活型，这是对中小企业的一大利好。中小民营企业具备经济发展要求的优势，如：灵活运用周围大企业不能利用起来的零散资源，吸收更多的社会劳动力，而且能够更好的提供个性化服务等，正是由于中小企业的重要角色，同样要求中小企业在内部控制体系问题上进行严格规划和设计。

一、HL企业内部控制现状分析

（一）企业的组织结构

HL采用简单的组织结构形式，公司内部仅设置了财务部，销售部，行政部人事部隶属于财务部。总经理掌管决策权，各个部门没有赋予独立处理问题事项的权利，各部门的问题直接上报总经理，缺乏相互制约机制。

（二）会计核算简单，没有监督机制

HL企业内部财务部人员专业素质层次不齐，人员岗位设置不健全。一人身兼多职，管理者只注重节约成本。在核算问题上，会计人员没有自主权，只是进行简单的记录，存在严重的信息滞后性，并没有充分利用会计信息为企业服务。总经理重视的是收益最大化，并没有通过会计报表进行分析，因此，会计信息和真实交易不吻合。

（三）对内部控制体系的认知

公司没有形成规范的内部控制体系系统，总经理及各部门管理者对内部控制不重视。总经理注重的是销售业绩和员工个人业绩，会计控制也仅限于会计自身工作职责的履行。企业有两位股东，但总经理是大股东，企业决策由总经理凭借自己以前多年的行业经验一人做主，集权太过集中，决策太过主观，并没有建立起符合现阶段经济形式的科学的风险控制体系。

由于企业缺乏对内部控制的认知，风险无处不在。在面临经济危机时，由于管理者缺乏风险意识，很可能导致企业决策失误，并造成公司运营困难，危及企业生存。

二、归纳中小民营企业内部控制存在的问题

（一）管理结构不完善，缺乏内部控制环境

影响企业内部控制因素很多，包括管理理念，管理体系，组织结构等，而控制环境是企业内部控制系统的前提条件，是其他四要素成立的先决条件，是目标实现的基石。

中小企业的控制环境仍然存在较多的问题，以下是主要的几点：

1.中小民营企业管理层对其内部控制的必要性认识不够，认为仅销售业绩是企业目标的实现方式，没有控制风险的意识，更没有制定一定的体系对工作进行指导规范。

2.内部部门岗位设置不健全，即使设置某些岗位也是形同虚设，并没有起到相互监督制约的作用，也就是缺乏规范的法人治理结构。

3.缺乏完善的内部控制制度。随着经济环境的变化，没有制定相对应的内部控制体系。企业权利高度集中，高层管理者拥有着一切决策权，使内部控制制度不能有效运转。

（二）内审意识不强，监督机制残缺

中国乃至全球相当一部分中小企业没有设置监督机制，或者是高层管理层监管一切的情况，内部监督体系设置不合理或疏于形式，职能也严重弱化，缺少监督本身应有的刚性，从而企业的利益不能得以保障。

（三）风险辨识能力薄弱

由于我国大多数中小企业发展依据高层领导者的意图，并且都是根据以往经验的总结进行规划，缺少对当前经济形势的分析。对目前风险影响的认知、风险预警机制的建立、管理控制能力以及战略风险应变能力等方面都相对滞后，这些因素影响了中小企业对风险的辨识。

（四）信息不完整，沟通不畅

企业采用的组织结构较为简单，各个部门直接向最高领导层汇报，部门之间缺乏沟通，也导致领导事物过于繁杂，对公司的发展走向问题缺少时间考虑，并容易出现走弯路，走错路的问题。

三、中小民营内部控制体系建设

（一）提高内部控制意识

为了提高办事效率，控制企业风险，企业内部控制的重要性越来越显著。中小民营企业高层领导人应注意实时信息的获取，紧跟经济动态，并多参与行业企业培训l，领导人培训l等，获取其他企业行业先进的领导模式，包括内控模式。内部中层管理者应注重自身思想意识和专业素质的提高，多提供相关适时的管理理念给高层领导人作参考，针对内部控制出现的问题提出相应有效的意见和建议。结合企业的自身情况，利用身边资源有效发展，并保持对市场变化保持绝对的敏感，建立完善的制度，把风险规避到最小，确保企业健康持续的发展。

（二）加强中小民营企业内控环境建设

中小民营企业应改善公司治理结构，如：改善投票表决制度，平等对待员工，抑制内部人控制等。应加强监控职能，把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，作为内部控制的重点。健全约束与激励机制，通过市场竞争实现对经营管理的优胜劣汰，建立健全经营者资格认定制度。注重人力资源的开发和利用，内部控制也会影响人的行为，所以建立良好的人力资源政策是必然的要求。加强企业文化建设，企业文化对员工的精神层面的作用是巨大的，并且作用于平时工作中，所以注重精神文明，企业文化建设也是加強中小民营企业内部控制环境的关键因素。

（三）强化风险意识，提高风险管理水亚

企业应把注意力放在风险上而不是多余繁琐的细节上。风险管理应体现在整个经营战略中。制定战略是企业风险管理的关键，最高管理层大多注重利润最大化，收益最大化，所以应制定企业风险管理体系，帮助加强管理者的风险意识，使其意识到自己面临的风险，在稳中求长远发展。这就要求从风险管理的角度出发，建立和完善内控制度体系，结合企业内外部环境、经济因素、社会因素、政治因素等，分析风险并制定出相应完善的体系政策。

（四）确保信息及时有效沟通，建立完善的信息系统

及时真实有效的信息对企业领导者的决策起着重要作用，这些信息质量也会直接影响到企业内部控制的效果和效率。有效的信息沟通强化企业内部控制。中小民营企业的信息系统应当基本包括两方面：财务信息系统和管理信息系统，也就是提供财务方面的信息和管理方面信息（非财务信息）。通过建立和完善这两个信息系统，中小企业可以强化会计控制，规范企业会计行为，保证会计资料完整可靠，提高会计信息的质量，及时发现并纠正错误与舞弊行为。

（五）对关键点控制的加强

关键点的控制可以有效预防重要有害风险，保护企业整体框架不受损失。关键点包括：

1.企业资金的严格控制：应对资金进行全程监控，防止资金外流损失。企业要减少现金胡使用，并且对大额的资金进行严格审批把控。

2.企业的各项成本费用：企业应对采购产品成本进行严格监管，对相配套的费用审批严格，费用报销也应制定严密的制度。

3.企业各经营环节应该设定相应的监督制度。为了防止权力滥用，也应对经济活动操作者的权力实施进行有效监控。

（六）内部审计机制的设立，内部监督机制的完善

内部审计是企业内部监督的重要手段，是对内部控制的检查和评价，可以协助管理者完成管理目标。内部监督是一个持续的监督过程，但对于重要的特殊问题，可以夹杂着重要的个别的监督。完善健全的内部审计体系对企业起着重要的作用，针对企业的特殊情况，企业本身存有不同的分支机构，可以采用交叉审计的方式，也可进行单独审计的方式。企业内部审计机构和审计人员应具备相应的职权，起到对内部控制执行情况的监督检查和对各级管理层的财务活动、管理活动进行评价的作用。

四、结论

当前，必须高度重视中小民营企业内部控制体系建设问题。企业想要做好内部控制，首先是思想意识上应高度重视内部控制，并强化经营者管理者的风险意识。根据企业自身实际情况构建内部控制机制，加强内部控制环境建设，建立完善的信息系统，对关键点控制的加强，企业内部监督的有效实施以保证内部牵制制度的有效性。切实增强企业的风险意识，防止出现重大风险，使中小民营企业在目前经济严峻形势下，利用自身优势快速良性发展。endprint