建立和完善企业内部控制的思考

郑派

摘要：伴随着现代经济快速发展的步伐，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，是内部控制的重要组成部分。本文对企业建立内部控制的推动作用作为出发点，接着分析了我国企业会计内部控制存在的问题，并提出了一些完善建议。

关键词：企业 会计内部控制 问题

一、在我国颁布的《新会计准则》中，明确提出了内部控制在各个企业中的重要性，要求各个单位建立一套健全的内部会计监督制度，并要求各个企业在会计工作中认真进行管理，从而促使企业稳定健康的发展。从规定来看，也就是需要企业加强自身的内部控制，但是我们还应该清楚的知道，要想加强企业的内部控制，不仅要完善内部管理制度，还有其他一系列的工作要做。那么我们现在企业中的企业内部控制存在哪些问题？

1.会计内部对会计控制认识不充分、理解错误。长期以来，我国大多数企业特别是中小企业的管理人员对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。有的企业的相关负责人甚至认为会计内部控制不过是一纸空文，并没有实际的约束力，还有的企业将会计内部控制理解为就是对成本、安全进行控制，是对管理人员权利的限制，因而并没有建立企业会计内部控制的打算，还有一部分企业的管理人员认为如果企业建立会计内部控制制度，对企业的会计活动进行相应的内部控制，会增加企业人力和物力方面的投入，加大企业的成本投入，而在此方面，企业往往不愿意增加投入。

2.缺乏有效地管理机制，是会计内部控制流于形式。目前，在我国的中小企业中，企业内部会计控制的权力完全掌握在企业经营者的手里，企业经营者可以随意按照自己的意愿来对企业的内部会计进行管控，这样就不可避免地导致会计造假、虚报利润表等一系列會计信息失真现象的出现。企业会计信息的失真，会使企业出现经济问题，严重的将会影响企业的正常经营运转。还有一些企业虽然建立起了相应的控制制度，但是在实际管理过程中，往往没有明晰的层次、明确的目标，企业的控制效果也达不到要求。在企业进行内部控制的过程中，很多企业往往缺少及时的检查和监督，员工在操作过程中违反相关的规则，并没有受到相应的惩罚，控制制度的约束性严重不够，我国的大部分企业都或多或少的存在此方面的问题，企业的会计内部控制成为了表面上的约束条款，而在企业的实际经营过程中并没有发挥实际的效力。

3.会计内部控制制度建设不够完善。我国很多企业虽然建立了内部会计控制，但内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。企业管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。内部会计控制制度大多是流于形式，在构建管理制度上没有全面性和预见性导致管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。

4.会计控制制度执行力不足。在我国一些企业采用家族式的管理方式，以及企业经营者或领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。更有许多企业流程控制混乱，制度流程设计不清晰；特别是流动资金管理方面的流程。例如，应收账款、应付账款、现金及银行存款等方面，造成公司资金链条断裂或者出现问题，不能够满足公司对于资金的要求。

5.会计人员素质有待提高。当前在我国许多企业中，会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在某些管理不规范的企业，一些会计人员身兼数职，如有的会计人员既从事人事、行政或又负责采购，这样就会造成会计人员自身素质难以提高和锻炼，造成了岗位职责分工界限模糊不清。

二、在企业的经营运行过程中，企业的会计内部控制问题存在是多方面的。因此，想要加强企业的会计内部控制，要从多个问题点切入，进行逐个问题的解决，需要在保证企业的经济效益前提下，使企业在有效的内部会计控制下高效的运转。以下是应对以上问题而思考的对策。

1.提高思想上的认识。在我国，部分企业由于缺少相应的内部控制或者建立了内部控制制度并没有很好地执行，从而致使企业经营出现了问题，大量的案例为企业的经营者敲响了警钟，告诫人们在进行企业经营时，必须高度的重视企业的会计内部控制，增强责任意识，并结合实际情况，对于企业内部控制中的各项措施进行完善，积极促进企业内部会计控制的顺利实施。

2.引入风险管理机制，提升会计内部控制重视程度。企业对市场分析并进行有效地评估和控制，这样可以为企业的发展提供有效的信息，帮助企业的政策制定者制定正确的企业决策。帮助企业管理者对于存在的潜在的风险，提前采取有效地防范措施。同时要提高企业领导的重视程度，只有使内部会计控制真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。

3_力口强会计内部控制体系建设。内部会计控制不是财务部门独立的工作，其贯穿于公司组织机构的各个环节。所以各企业应根据企业会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督。其次，加强财务管理管控制度。对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定。

4.建立监察制度。建立对事不对人的处罚标准，实行统一标准。从计划、执行到控制、监督的整体框架。中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。对于违反规定的应坚决按标准处罚，对屡查屡犯的应从重处罚，必要时给予通报批评。

5.加强人力资源管理。在专业人员的选拔任用方面将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。促进整个企业健康、持续、快速发展。

总结，企业会计内部控制是企业经营管理的关键环节，其控制的好坏直接影响着企业的经营发展。因此，我们要不断建立和完善内部财务控制制度，才能保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。endprint