试论煤炭企业内部控制中存在的问题及建议

王燕功

摘要：近年来，我国越来越重视煤炭行业的发展，于是便对其进行不断的整合。与此同时，煤炭企业内部也发生了些改变。比如管理模式和经营体制等等。而内部控制可以改善企业中不好的状况，它对企业经营管理有所改善，使得企业中的资产及财务信息非常的安全，使得企业的经济效益得到提高。由此可以知道，煤炭企业的发展是离不开内部控制的。并且还要对其进行加强企业的竞争力，从而更好的进行发展。本文总结了煤炭企业中内部控制中存在的问题，并对这些问题提出了一些可行性的建议。

关键词：煤炭企业；内部控制；问题；建议

煤炭行业在我国所处的地位是非常重要的，在我国到各个部门，各个地区，各个家庭对能源的使用主要是煤炭，所以说煤炭的消耗比重是最大的，它占据所有的能源耗费的百分之七十。鉴于煤炭产业的这种地位，我国逐渐的加强控制其煤炭企业，而我国的煤炭企业，其大部分是实行国家控股的制度，煤炭企业中内部控制的问题很容易在这种体制中得以发生。内部控制问题的出现，使得其非常不利于煤炭企业的良好发展，甚至会使产生不好的影响。社会针对内部控制的问题，渐渐地对其进行了高度的关注。也是煤炭企业管理者当下最为紧急重要的任务，那便是采取一些极为适当的有效的措施，针对内部控制所存在的问题加以解决。

一、煤炭企业内部控制中存在的问题

煤炭企业内部控制在企业快速发展时，越来越显示出许多的弊端，这种弊端的显现，使得煤炭企业发展中的那些基本要求，比如，如何提升管理的水平，转变经营的模式等等，都很难满足。当前针对这种局面的发展，使得其得以解决是刻不容缓的。而当前煤炭企业内部控制问题主要有以下几方面：

（一）没有建立内部控制制度

由于煤炭行业其所带来的利益是越来越多，所以企业的领导人只是一味的重视其所带来的利益和效益，从来不重视内部控制在企业中所发挥的有利的作用，还有一些个別煤炭企业主要以安全体为重，所有的重点没有达到平衡的态势，以至于重视了安全的体制就对企业中其他有利于企业发展的体制给忽略了，这样的情况下，便会导致内部控制体制的缺失。企业从内部控制及其的混乱，运行起来毫无章法可言。这便是由于内部控制体制的缺失所导致的结果，这种不好的结果可想而知。即使在一些个企业中，也有些关于内部控制的一些相关的规定，但是不能系统的进行管理，在好多个方面都有严重的不足，甚至不能算是内部控制制度。

（二）没有完善内部控制监管机制

煤炭企业内部控制同样会受到其内部控制监管的不完善，而导致不好的影响，它的这种不完善主要由两方面来体现的。一方面是没有建立组织层面，换句话来说，就是煤炭企业中针对内部控制的工作是没有专业人士和专门机构来进行管理的。内部控制，没有专门的组织层面来进行推动。便就不能提升其内部控制工作。而另一方面是没有或者缺执行层面，虽然企业制定出相关的制度，但是你不去执行则相当于没有这个制度，并且其不执行的后果还会很严重。所以说煤炭企业，这要建立健全企业组织成立的体系，也要建立健全机制生成的体制，两方面都要兼得。

（三）缺少内部控制的人才

企业中无论是哪个部门都需要专门的人才来进行工作，如果是那些“门外汉”来进行管理工作，无疑会把企业推向失败的边缘。其内部控制部门也不例外，必须要有专业的人才，而且中就缺少这样的人才。并且在企业中，这些人才是参差不齐的。

（四）内部控制根基的缺失

只有健全完善的企业治理机制，该是内部控制的基础。但是在实际的情况中，却出现了大多数的煤炭企业，连基本的产权结构都没有，这样的问题。国家进行控股的煤炭企业，其在企业中的领导人都是由政府来进行任命的，虽然企业设置的有各种相互制约的部门机构，但是一般情况，它们只是表面的形式而已，没有实质性的作用。而这种结果，其根本的因素是国家没有完善相关的法律法规，从而使得企业的管理都随意妄为。而导致内部控制在企业中就只是个形式而已。

二、完善煤炭企业内部控制的建议

针对上文中的企业中，内部控制在的一些问题，提出以下几方面的建议。

（一）需要建立健全内部控制制度

完善的法律法规制度是其企业内部控制的基础，只有在健全的法律法规的制度之下才能使得内部控制得以平衡的发展。企业的管理者要结合具体的情况对企业的内部控制制度进行调整完善，其制定的制度要根据具体的情况，进行灵活的进行变化。

（二）需要将企业的内部控制机制进行完善

健全的内部控制制度是企业发展的必要基础。而设立专门的管理内部控制的机构则是关键。只有具备了专门的机构，专业的人才，才能够使得内部控制得以很好的在企业中运行。

（三）要重视对内部控制人才的培养

首先，在引进人才方面，要招收专门的人才，其专业能力必须过关，综合的素质能力必须强。第二，要重视培养其内部控制人员，要经常性的对他们开展培训工作，从而来使得他们的能力得到较好的提升。同时，要针对他们的学习情况进行考核，如果不过关则要采取一些必要的措施。

（四）要将企业的治理结构进行完善

首先，企业要建立现代化的企业治理的模式，是实行层层监管，相互制约。第二，企业主要将外部审计部门引入，从而让其进行监督，进而使得内部控制的效果发挥到最佳状态。

参考文献：

[1]刘淑芳.煤炭企业内部控制研究[J].现代经济信息，2010（23）.

[2]袁素华.对完善煤炭企业内部控制的研究[J].内蒙古煤炭经济，2010（01）.

[3]赵振洋.浅议煤炭企业内部控制问题及完善措施[J].企业导报，2011（12）.

（作者单位：郑州煤炭工业（集团）有限责任公司）endprint