公安机关内控制度运行分析及其完善对策

李海霞

摘要：内部控制在公安机关内部管理中有着非常关键的作用，在国家司法体制改革和财税体制改革深化的大背景下，强化公安机关内部控制管理有着重要意义。本文针对公安机关内部控制管理，首先深入分析了当前公安机关内部控制管理中存在的问题，最后就改进加强公安机关内部控制管理体系，进行了系统的论述分析。

关键词：公安机关；内部控制；改进管理

公安机关作为具有武装性质的国家行政机关，对于稳定社会秩序，保护群众安全具有重要作用。加强公安机关内部控制管理，不仅是司法体制改革深化的实际要求，对于规范公安机关内部财务管理，提高服务效率也有着重要作用。近年来，政府部门深入推进行政事业单位制度体制改革，特别是自2014年行政事业单位内部控制规范实施以来，公安机关内部控制管理进一步强化。但是，随着全面深化改革的推进，在公安机关内部控制管理过程中也出现了不少的问题，需要进一步改进加强公安机关内部控制管理体系，促进公安机关内部管理水平的提升。

一、公安机关内部控制管理存在的问题分析

（一）对内部控制管理重视不够，机关内部人员内控意识不强

对公安机关来说，内部控制管理是一项系统复杂的体系，在内容方面涉及到预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同等各项经济活动，需要公安机关内部各个部门的共同参与。但是，现阶段在内部控制的开展实施过程中，一些公安机关内部负责人对于内部控制的概念及其作用没有充分认识，有的认为内部控制流程过于繁琐，对内部控制开展重视不够。此外，有些公安机关认为内部控制主要是财务部门的工作，对于内部控制带来的繁琐审批程序以及规范制度，存在抵触情绪。

（二）风险评估专业化水平不高

由于公安机关经济活动，无论是政策性、专业性还是技术性，尤其是对于预算、政府采购、基建业务等，业务活动流程本身较为复杂，涉及到的风险内容也相对较多，需要内部控制管理部门能够准确的按照国家相关政策要求以及经济互动流程开展特点进行风险评估。但目前的实际情况却是，不少公安机关内部控制风险评估主要是业务部门根据经验进行主观判断，风险评估的科学性系统性不强，对于风险没有进行量化考评，风险评估质量较差。

（三）公安机关内部控制活动执行不力

在公安机关内部控制管理开展实施过程中，一些关键的内部控制管理制度没有得到有力执行。一方面，在公安机关单位层面来说，议事决策机制、岗位责任制、内部监督等重要管理制度建立不够完善，对于经济活动流程、岗位职责和审批权限没有进行明确。另一方面，在业务层面，账务处理、会计报告不够规范，预算编制执行不力，合同管理薄弱等问题仍然不同程度的存在，影响了内部控制管理目标的实现。

二、强化公安机关内部控制管理的实施措施

（一）改进优化内控环境，完善组织架构设置

首先，公安机关内部管理层应该高度重视内部控制对于单位管理特别是对于单位经济业务运行管控的重要性，积极指导内部控制管理工作开展，并为内部控制管理工作开展实施提供完善的人力物力支持。其次，应该对公安机关内部控制管理职能机构进行规范完善，建立内部控制管理领导小组，科学设置岗位，明确关键岗位责任制，特别应发挥财务、后勤、内部监察等部门的监督作用，真正实现决策、执行和监督相互分离。

（二）创新控制体系设计，强化信息支撑建设

在公安机关内部控制管理方面，应该把内控制流程完善以及信息系统建设作为关键内容，确保内部控制中风险控制在内部控制流程中得到及时解决。一方面，在公安机关内部控制流程设计方面，应该根据公安机关经济活动客观规律情况，打破公安机关内部壁垒限制，建立完善的沟通协调机制，并对内部控制流程进行规范完善，尤其是应该将不相容岗位相互分离、内部授权审批和强化评价与监督等在内部控制流程中及时有效的运用。另一方面，应该强化内部控制过程中的信息化手段支撑，加强信息化整合力度，将内部控制流程嵌入信息化系统，提高内部信息沟通速度和效率，提升单位内部控制管理的科学化和规范化。

（三）健全关键规章制度，强化内部控制执行

在公安机关内部控制管理开展过程中，应该对单位内部的各类经济活动的业务流程进行梳理，完善制度建设，特别是应该以预算管理为主线，以资金管控为核心，尽快建立完善机制和强化机制，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效。在内部控制活动执行过程中，应该针对内部控制管理中的薄弱环节，加强对单位风险点的梳理，对风险评估中发现的重大风险，加强监控方法，避免风险问题的发生。

（四）加强审计监督管理，确保内控规范有效

内部控制與审计、财务稽查等工作的业务相互穿插，应在实践中注意相互配合、相互促进。多年来，我国行政事业单位审计部门揭露的经济违纪违规问题屡审屡犯的现象没有得到有效遏制，其中重要原因就是内部控制制度没有落实到位。在公安机关内部控制管理中，应该充分发挥审计监督的重要作用，以审计、财务稽查为着力点，对公安机关内部控制管理制度进行规范完善。特别是应该以经济责任审计为重点，开展对内部控制制度的评审，对重点业务环节的风险评估，对重点经费的绩效评价，从审计、财务稽查的成果上，及早发现问题并解决问题，帮助完善内部控制制度，提高行政管理绩效。

三、结语

在公安机关内部控制管理的具体开展实施过程中，公安机关内部应该进一步强化内控理念，完善内部控制体系设计，强化风险管控与审计监督，以促进公安机关内部控制管理水平的不断改进提升。

参考文献：

[1]熊一新.关于全面深化公安改革若干问题的思考[J].中国人民公安大学学报（社会科学版），2015（6）.

[2]李承玉.浅议加强行政事业单位内部控制的对策[J].现代商业，2013（7）.

[3]穆童.谈行政事业单位内部会计控制建设[J].现代经济信息，2013（7）.

（作者单位：山东省东营市公安局）endprint