如何有效加强建筑施工企业内部控制体系建设

胡智敏

摘要：在我国国民经济发展中，建筑行业起着非常重要的作用，但就目前来说，随着经济形势的变化，建筑施工企业在激烈的市场竞争上发展处境越来越艰难，本文将从建筑施工企业内部控制着手，对其中的问题进行研究探讨，并提出相关的应对措施。

关键词：建筑施工企业；内部控制体系；研究分析；应对策略

一、建筑施工企业内部控制现状分析

（一）项目管理权限不集中

就目前来说，我国很多的建筑施工企业都存在着数量相当的子公司甚至是孙公司，这样多级的管理模式直接导致了项目管理权限的不集中，建筑施工企业的管理层以及员工无法得到有效的沟通，决策执行性受到阻碍。同时，多级化的管理模式使得施工企业的权力很难集中，甚至出现子公司可以直接承包、决策公司项目的情况出现，腐败问题严重。

（二）项目不集中，监管难度大

建筑施工项目具有建设时间周期长、建设地点变化大、投资大、受类似设备、环境等外界因素影响大等特点，因此，对于建筑施工企业来说，其在施工过程中，多会根据自身的实际情况来设立相应的项目部门，以此来专门解决项目在施工过程中出现的各种问题，从而提高施工效率。但就另一方面来说，这样的方式直接导致了项目部资金的过于集中，资金缺乏流动性。而一旦对项目部监管力道不足，监管的缺失很容易导致资金的浪费甚至是腐败问题的滋生。

（三）盲目追求利润，忽略对风险的规避

随着我国经济的发展，我国建筑项目施工技术更加复杂，施工难度也逐渐增加，建筑施工企业普遍面临着较大的生存压力。因此，在这样的困境之下，企业很有可能为了促进自身的发展，盲目承包项目追求利润，而忽视了对自身实际情况、自身会计系统的考虑，忽视了对风险的管理和规避。

（四）缺乏对资金的有效控制

资金是企业发展的根本，而对于建筑施工企业来说，其不仅需要较大的资金投入，且需要历经非常长的一段资金周期，企业对资金管理难度增加。就具体来说，建筑施工企业的资金主要采用分期付款的方式完成，在项目施工之前，业主会首先预付一部分资金，在项目施工中，按施工进度支付一部分资金，在项目完工之后，业主再付清剩下的资金。再因为建筑施工企业的总公司未建立资金管理标准以及完善的资金管理体系，资金往往都是以各子公司自行流通管理为主，集团总部对资金的控制不足，资金分配不合理。

（五）缺乏有效的内部审计职能

企业内部控制制度是影响企业经济效益、工作效率的重要因素，而其中的内部审计更是重中之重，起着决定性的作用。但在我国建筑施工企业的实际发展过程中，内部审计职能普遍缺乏，审计机构部门多因为缺乏独立性而流于形式，再加上内部审计机构未建立起完善的预防措施和风险预警机制，其作用很难得到真正有效的发挥。

二、加强企业内部控制体系建设的相关策略

（一）构建企业文化，营造良好的企业氛围

对于建筑施工企业来说，其施工项目很大一部分都在条件较为艰苦的偏远地方，距离城镇较远，再加上其施工难度大，很难运用机械施工，多是以人工为主，因此，企业员工的工作环境较为恶劣，工作量较大，在这样的背景之下，企业文化对员工的促进作用就变得极为重要，企业需要通过构建良好的企业文化来增加企业凝聚力，提高员工的工作积极性。就具体来说，企业可以从三个方面来建设企业的文化，首先，企业集团建设统一的文化，将企业的各个部门都组合起来，并做好宣传工作。同时，对于企业总部来说，其应该要根据企业的发展情况、未来的发展前景来不断地扩展和完善企业的文化。第二，分公司以及公司相关部门配合企业集团做好文化的宣传工作，以总集团的核心文化为前提，根据自身的发展实际来创造新的，适应集团总文化的分公司文化。第三，以项目部为主导，可以通过组织专家讲座、员工活动等方式帮助员工科学理解企业文化。

同时，企业还可以根据自身的需要来建立相应的奖惩机制，精神奖励和物质奖励二者相互结合，在给予员工物质奖励的同时，给予员工培训、情感以及荣誉方面的奖励，并将奖惩机制和考核机制紧密的结合起来，对在一线的优秀员工提供更好的福利待遇，从而调动员工的工作积极性。

（二）加强企业的战略管理

为了更好的促进企业的发展，首先需要制定一套适合自己企业内外部环境的发展战略，并根据自身实际情况的变化来对发展战略进行相应的调整，并不断地完善企业的内部环境，从而保证战略目标的有效落实。对于集团总部来说，在确定发展战略时，应该要结合原有的管理理念、组织结构模式，并充分考虑员工的素质和能力，以确保发展战略的科学性和有效性。

在具体操作过程中，企业应该要以项目部的业务为中心，以其管理流程为基础来设置相应的控制措施，并根据集团总部和分公司的发展需求，构建科学的绩效考核制度，对员工的工作情况、具体业绩进行及时的考核，并做好登记工作。在制定绩效考核标准时，应该要避免考核指标内容的单一性，保证其多样性、全面性，从而保证考核结果的科学性，在进行具体的考核时，为了保证考核结果的公正性，应该首先要保证其考核过程的公开透明性，其次还应该要接受企业内部监督部门和其他有关部门的监督。

（三）完善企业管理结构

企业管理目标的实现离不开企业信息的有效沟通、内部审计的科学执行以及各个部门权责的明确。因此，对于企业来说，首先应该成立信息共享平台，提高各个部门对信息的共享性，这有利于建筑施工企业各部门对于交叉的作業信息可以及时的了解。其次，保证企业内部审计部门的独立性和权威性，审计部门直接受企业最高管理层负责，不受其他任何部门人员的干扰。实现建筑施工企业部门员工权责的明确划分，工作人员各司其职，不需要请示就可以直接处理自己能力范围内的各种工作，有利于避免员工互相推诿责任情况的出现。同时，为了提高分公司管理能力和业务处理能力，可以建立相关授权审批制度，既便于集团企业的管理，又便于分公司日常发展。总而言之，为了提高建筑施工企业的管理能力，必须要加强企业的内部监督，保证项目管理制度实施的有效性，保证考核评价的及时性，做好对公司发展情况、项目经营情况的真实反映，以此来支撑企业管理层的科学决策。endprint

（四）加强企业组织管理

对于建筑施工企业来说，其治理结构的完善是保证其内部控制有效运行的关键。对于建筑总集团来说，首先要建构完善的监事会、管理层和董事会，并明确各自的职责，例如，董事会应对审计部门直接负责，保证审计部门的权威性和独立性。而监事会的设立应该要保证其监督职能的有效发挥，以经理层、监事会、董事会三方面互相制衡、牵制的方式来保证内部控制的有效运行。同时，对于建筑施工企业来说，其中心是各个分公司，因此，应该要成立上报审批制度，分公司在进行决策时需要向上级部门报告，不能进行越权处理。而对于下级部门来说，应该要建立项目的分管制度，并根据自身的实际情况成立管理委员会，对施工项目的具体施工情况进行管理，对施工出现的问题做好及时解决。

（五）加强企业的业务管理

对于建筑施工企业来说，业务活动是确定是否可以盈利的重要环节，因此，其在建筑施工企业的内部控制中扮演着非常重要的角色，在进行内部控制时，应该要保证整个业务流程都处于内部控制的范围之内，不管是投标、预算、施工，还是竣工、结算这些都应该属于内部控制的内容。内部控制措施在具体的实施工程之中，应该首先由集团总部结合实际情况来确定相关的制度，并做好定期的检查和统筹管理工作。同时，构建科学的信息共享平台，为了保证下发信息的全面性，除了要将分公司、总部所提供的考核绩效评价准则、员工部门条例包含其中，还应该包含项目部的资金预算和采购等内容，信息分享的对象不但要涉及企业的执行层、管理层之外，还包括企业项目的相关参与执行人员，信息共享的实现有利于企业管理层及时的了解项目发展的情况以及其所存在的问题，从而做好相关的统筹规划，促进企业的全面发展。当然除此以外，企业还可以设立相关的奖惩制度，例如，将员工工资与表现联系起来，员工工资多少将由其表现的优秀与否决定。

三、结语

总而言之，对于建筑施工企业来说，为了完善其内部控制體系，提高其内部控制能力和水平，除了要从上述五个方面努力之外，还需要对企业的员工进行全方面的培训，提高其专业能力。但就目前来说，建筑施工企业在内部控制方面还存在着很多的问题，而这些问题的解决还需要企业以及全体员工很长一段时间的努力。

参考文献：

[1]韩晗.施工企业内部控制研究[D].财政部财政科学研究所，2015.

[2]臧雷.施工企业内部控制现状分析及对策思考[J].交通财会，2017（1）：35-38.

[3]谢天杰.浅议建筑施工企业内部控制[J].中国总会计师，2016（4）：142-143.

（作者单位：荣盛建设工程有限公司）endprint