细化部门预算编制，严格预算执行过程

孙良涛

摘要：苍梧冶炼公司从2011年开始推行全面预算，实施多年来，各级人员对全面预算有了一定认识，但由于公司刚投产，其生产标准、管理规章制度尚未成型，预算的作用没有凸显出来，在预算的编制和执行过程中存在着一定问题，本文对这些问题进行简易的建议。

关键词：全面预算；问题；建议

一、预算编制和执行过程中问题主要表现

冶炼公司于2011年全面投产，现如今在预算编制和执行过程中存在如下问题：预算规章制度不健全；预算管理组织机构不健全；预算编制不规范、数据不合理；预算执行缺乏控制；预算缺乏事后分析；预算缺乏有效地考核激励；预算缺乏有效的信息沟通等。

二、预算编制、审核

（一）設立预算管理工作组

预算管理工作组是预算执行机构，由财务总监负责、财务部门牵头、并由各车间、部门负责人组成。预算管理工作组负责制定预算管理办法，组织公司预算编制，审核批准所编制预算，监督预算执行情况，调整预算执行过程中出现的问题和偏差。

（二）收集预算所需资料

企业在编制预算之前应全面收集各方面的数据，以保证预算编制的科学性和合理性。预算编制前需要收集的数据很多，主要有：销售方面的数据，包括各种产品的每月销售价格和累计平均销售价格；生产方面的数据，包括各个车间每月的产量、原料价格、直收率、回收率、单位加工费用以及累计数；费用方面的数据，包括各个部门每月发生的各项费用以及累计费用。

（三）下达目标

预算管理工作组应根据集团下达的销售目标、生产目标、成本费用目标、利润目标等提出企业下一年的财务预算目标，并下发给各车间、部门。

（四）编制上报

各车间、部门应按照预算管理工作组下发的的财务预算目标，结合本车间、部门当年的实际发生数和生产能力编制合理的预算数据，主要包括：

1.销售收入预算。根据集团下发各产品销售数量、销售单价预算销售收入，销售收入预算是编制其他预算的基础；另外，销售预算也可以对企业销售活动进行约束和控制。

2.销售成本预算。销售成本预算要根据生产需要量以及预计原料存货进行编制，在集团下发产成品产量、回收率、销售利润的情况下，各车间应根据自身生产能力编制预算所需原料数量、金额以及产品数量；根据本年实际数，编制预算所需单位加工成本；汇总编制产品单位生产成本，车间总成本。

3.各项费用预算。费用预算按照部门进行，各部门在编制本部门费用预算时，应根据本年实际发生数，合理编制各项预算费用，并详细说明每项费用使用明细说明。

4.固定资产、在建工程预算。固定资产、在建工程预算应根据集团下发的金额，根据生产建设需要，按照流程编制合理的预算。

（五）审议批准

预算管理工作组对各车间、部门上报的预算初稿进行审查、汇总。根据集团下达的各项指标，结合本年实际发生额，对各车间、部门上报的成本费用开会讨论，对每项成本费用逐步进行审核、修改、调整，直至编制合理的预算。

三、预算执行

（一）建立有效的控制机制，确保预算的有效执行

1.建立责任中心。公司应建立健全预算责任中心，将各类预算指标责任落实到每个车间、部门和负责人，给各车间、部门和负责人下达KPI指标，按照KPI指标完成情况来考核相关责任人。

2.建立台账。各车间、部门均要建立预算执行台账，要有专人负责统计，及时登记，要做到每项支出前都要有预算，每项支出后都要有记录，并每月主动与财务对账。要求按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发生数、累计预算数、累计实际发生数等。

3.签订责任书。公司应与各车间、部门负责人签订责任书，按照预算执行，完成预算的给予奖励，未完成预算的给予考核。

（二）细化预算编制，严格预算执行

1.月度预算编制。车间预算：各车间应根据生产计划，预算下月原料单价、原料金额、加工成本、产品产量、产品生产成本、车间成本。采购预算：采购预算应列明采购明细、与供应单位合同约定的付款原则、付款进度、合同编号等。投资预算：投资预算应根据集团批准，填列投资项目名称、项目计划金额、项目实际完成造价、付款方式、付款进度、合同编号等。费用预算：各部门预算次月所发生的各项费用金额，并说明每项费用使用明细情况说明。

2.月度预算执行。预算在执行过程中，要严格按照上报的月度预算数执行，做到无预算不执行，无预算不支出，每项支出都应有财务总监签字批准。预算在执行过程中，每个部门应设定一名核算员，部门费用报销统一由核算员到财务处报销，财务科只对核算员。月末，财务科与部门核算员进行部门费用核对。

3.月度预算总结。每月月底，预算管理工作组应召开会议，对预算执行情况进行分析总结。

四、预算分析

（一）编制预算分析，召开经营分析会

各车间、部门都应于每月月末编制分析报告说明本月实际生产情况和预算执行情况，分析报告应包括本期预算发生数、本期实际完成预算数、本期差异、累计预算数、累计实际完成预算数、累计差异数等。公司领导层和预算管理工作组要每月召开经营分析会，对分析报告进行讨论，着重分析利润差异，费用差异的构成，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，讨论拟采取的改进措施。

（二）根据经营分析，做好各项改进

各车间、部门根据经营分析会提出的问题，在具体的预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查，追踪预算的执行情况，根据提出的改进措施具体去改进，使分析对预算起到指导作用。

五、预算考核

（一）预算考核以预算目标作为预算责任中心业绩评价的主要依据，考核时要将激励与约束机制相结合。

（二）预算考核的依据由预算管理工作组确定，预算管理工作组应根据不同的责任中心确定不同的KPI考核指标，KPI指标作为考核各个责任中心的依据，有效保障预算目标的落实。

（三）建立动态的预算考核制度，每月每季度均要进行考核，年度进行总考评。

参考文献：

[1]汪和平.全面预算编制和控制在企业中的应用研究[J].现代经济信息，2015（5）.

[2]王新华.全面预算在财务管理中的运用研究[J].商场现代化，2016（26）.

（作者单位：广西华锡集团股份有限公司）endprint