内部审计人员的职业道德建设工作研究

柴美越

摘要：内部审计的独立性是内部审计的安身立命之根本，是审计工作人员在进行审计活动中不受其他外部因素影响的必要条件。加强内部审计人员的职业道德建设工作的重中之重也就是加强内部审计人员的独立性。

关键词：内部审计独立性 内部审计人员 职业道德建设

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-5349（2016）19-0247-01

各行各业职业道德亦是目标一致亦是各有不同，而内部审计人员的职业道德建设之核心就是其独立性问题。“独立”于审计工作人员而言是从业之原则，于审计事业而言是存在之灵魂。

一、内部审计人员独立性概念

内部审计是一种为了改革运营管理方式、降低风险、提高经济效益和社会效益的活动。在现代内部审计的发展进程中，“独立性”的提出堪称浓墨重彩的一笔。独立性就是规定在审计活动中，工作方式和工作准则必须是独立的。即审计人员直接被决策层领导。不受任何机构和部门的影响，自行安排审计对象、划定审计范围、讨论审计结果；“独立性”概念的提出给内部审计工作赋予了新的生命，给内部审计人员以新的方向指南，只有这样内部审计人员才能实现最大限度地独立，才能使审计工作有效实施。

二、内部审计人员独立性存在问题的原因

（一）管理体制缺乏独立性

内部审计机构的设置是单位内部自我监管的一种手段。内部审计机构隶属于单位内部，那么如若没有详细的制度要求单位领导和各职能部门可依。内部审计工作者的行为活动就必然会受到来自各方面的压力。同时内部审计人员也不得不为自身的利益考虑，一旦在工作过程中迁怒相關领导，就有可能面临降职降薪甚至失业。还有一种现阶段普遍存在的现象就是内部审计工作人员一身多职。这样做必然会使审计结果缺乏公正性，也缺乏权威性。当然这也是因为内部审计管理体制中没有相关的规定。以上种种，都是由于我国现行的内部审计管理体制存在问题而使得内部审计工作人员无法真正实现独立。

（二）内部审计人员专业素质有限

内部审计事业在我国起步较晚。很多单位是近些年才陆续设置内部审计机构，从事内部审计的工作人员专业素质参差不齐。专业人员固然会学以致用，而非专业人员则是水平有限，他们知识面窄、不够灵活也不够机动，只是能看到一些单一的、片面的现象，无法对单位的组织政策、财务管理、经营战略进行全面评估分析。正是因为如此，一些管理层不愿意赋予内部审计更多权利，这也是内部审计缺乏独立性的因素之一。

（三）社会大环境的影响

我国实行内部审计的历史并不长。相关的法律法规也不健全。为了保护国家审计工作的有效开展，我国先后颁布了《中华人民共和国审计法》《注册会计师法》。但关于内部审计却没有出台相关的法律，没有法律的支持就没有相应的地位，从客观意义上讲是法律的缺失致使内部审计缺乏认可。

三、加强内部审计人员职业道德建设的方法

（一）健全内部审计管理体制

我国现行内部审计人员管理体制存在种种弊端。以致内部审计在我国无法实现真正意义上的独立。因此完善内部审计人员管理体制势在必行。首先应该从国家审计机关向各单位委派内部审计工作人员。各单位直接设置内部审计机构，内部审计工作者直接服从于领导层。这样就解除了内部审计人员的尴尬处境，在经济上得到保证、在行政上不被约束，明确了内部审计机构独立地位的同时。增强了内部审计人员的独立地位。其次，明确内部审计人员职责。内部审计人员只对单位的经营管理活动进行监督、审计而不参与活动其中，当局者迷而旁观者清，以局外人的身份进行审计才能保证审计人员的独立性。再次，要加强内部审计人员的流动性。长期负责同一部门一成不变的审计工作难免在工作中受到人际关系的影响，同时也会导致工作过程中缺乏创新，影响审计人员的人格独立和思想独立。

（二）加强内部审计人员的业务学习以及道德建设

21世纪的竞争是人才的竞争，内部审计工作所能得到的效果也受到审计人员工作能力的直接影响。时代对内部审计的要求越来越高。现在的内部审计工作也早已不再是简单的财务核实，还需要帮助单位完成经营管理、监督服务、制订计划等与审计有相关联系的事宜，这就对内部审计人员提出了新的要求。内部审计人员要在具备会计学专业知识的基础上，掌握法律知识、涉猎金融知识、通晓计算机技术，同时内部审计人员在思想上必须端正。务实严谨、刚正诚实、激流勇进。审计机构要为审计工作者提供强有力的支持，在办公硬件、工资待遇、活动培训等方面多为内部审计人员考虑周全。为内部审计人员提供良好的条件。努力去探索与当下高度竞争、飞速发展的时代相适应的新方法。

（三）建立健全内部审计法律体系

要使内部审计独立性得以发展和重视，应尽快建立健全内部审计法律条例，以法律的形式作出严格的声明。明确内部审计机构的工作条例和权利，明确内部审计人员的职责，同时出台内部审计工作和内部审计从业者保护法。用宪法和法律赋予审计独立性以不可撼动的地位，使内部审计人员敢于履行职责。

责任编辑：杨国栋endprint