行政事业单位内部控制制度研究

康冬梅

【摘 要】内部控制制度对于一个行政事业单位来说具有重要的作用，因为行政事业单位本身就是为社会服务存在的非盈利性国家机构，所以他的盈利观念非常淡薄，其主要经济流入也是依靠政府供给，但是就是因为如此，缺乏内部控制制度，行政事业单位很有可能被一些有心之人当成摇钱树，不断利用制度上的漏洞进行中饱私囊的勾当。因此，我们要对行政事业单位内部控制制度进行不断的完善和强化，确保行政事业单位用来解决社会问题，我国政府拨出的款项能真正落实到解决问题，造福百姓的事情上。

【关键词】行政事业单位；行政单位内部控制研究；内部控制制度

一、引言

随着我国新一任领导人习大大的上任，中国国内席卷起一股打击贪官污吏的社会风气，不仅国家专门成立行动小组，各地方百姓也积极配合，提供贪官污吏的线索以及逃逸罪犯的藏身之处。在这样的背景下，我们的国企和行政事业单位也开始进行内部审查和改革，本研究就是研究行政事业单位内部控制制度的一些问题和解决对策。

二、行政事业单位内部控制制度存在的问题

1.内部控制制度不健全

对于行政事业单位来说，部分行政事业单位至今都没有一套系统的财务管理制度，单位内部员工的任务分配不均衡且无人管理，导致了实际的工作状态一片混乱，而且没有切实的制度进行规范，必然导致执行结果的不统一和标准的混乱，使得有心之人有机可乘。一部分行政事业单位制度陈旧，已经不符合现在的业务形式，再就是制度内容空泛，针对性和可操作性都不强，造成了制度存在卻形同虚设的现象。以上几种情况都会导致财务工作的混乱，很容易出现问题，也很容易让人趁虚而入。

2.岗位设置不合理，无法做到对资产进行有效的管理

在有些行政事业单位中，财务和会计的基本职能严重丧失，会计变成了只是负责核实账目的部门，而本应该掌握并判断资产是否流出的财务权力被架空，负责资金的处理却并没有权力对资金去向进行审核和讨论。还有就是有关行政事业单位的一些固定资产问题，行政事业单位往往有一些比较昂贵的固定资产，还有一些必不可少的办公用品。比如打印机，商务电脑，还有单位配用车等，这些固定资产是要被登记入账的，而通过对一些行政事业单位的检查发现，这些登记入账的固定资产，有一些甚至购置不足两年就彻底不见，有些单位会解释说因为损坏而报废了，但账上并没有记录这些物品是何时损坏，因何损坏，况且汽车等固定资产，两年就彻底报废的说法似乎有些差强人意。但无论如何，这都暴露出某些行政事业单位对固定资产的管理上存在着不小的问题。

3.授权审批及费用支出缺乏有效的控制

这些年，随着贪污腐败势力被不断打压，各单位领导也是小心谨慎，公款消费的现象已经明显有所减少，因为单位内部核算十分简单，通常都是员工或者领导报上来哪一部分支出多少费用，经过简单的发票检查就进行报销，并不会进行进一步的核实和盘查，而发票造假是一种十分容易的事情，所以实际上单位的大部分资金都是在一种很不确定流向的情况下流出的。换句话说，由于行政事业内部对于资金的管理监督力度不足，所以很容易出现资金流出去向不明的现象发生。

三、强化行政事业单位内部控制制度的一些建议

1.培养法律意识，加强制度完善

对于行政事业单位财务管理制度的混乱现象的产生，其中缺乏切实有效的法律法规和可执行的制度是关键。因此，想要改善混乱的现状，首先要做的就是完善现有的制度，让制度有针对性的解决问题，同时调动员工的积极性，因为再好的制度，如果缺乏相应的执行，也会变成废纸一张。完善制度首先要做的就是分清每个人的职责，让每一个人都有自己的事情做，让每一件事情都有一个确定的事情做。除此之外，彻底清查最近的账目，对于登记的不动资产逐一清点，对于已经不见的不动资产进行删除，剩下的分配专人看管，不能再出现无缘无故消失的现象。同时对于各种财务支出，都要严格按照制度进行，该审查的要审查清楚，如果再次出现问题，就应该找专门负责这项工作的人问责，不能包庇和不了了之。

2.强化内控意识，加强监督力度

想要强化内控意识，首先要做的就是加强预算，预算这个流程一般的行政事业单位都有，但是就像不健全的制度一样，预算同样做的马马虎虎，不去认真思考未来一个季度的活动，确定每项活动的大致支出，是根本无法做出一个科学合理的预算的。很多行政事业单位的预算十分流于形式，在实际的支出中根本不按照预算来做，这样的预算失去了意义。所以做一个科学合理的预算是内控的第一步。有了一个合理的预算，就可以根据这个来对未来一段时间的财务支出进行监督，尤其是对于一些并不在预算之内的支出，更要认真核实，并且有关部门有权驳回他们认为不合理的支出，也就是财会部门可以独立的工作，不再受其他人的约束，在这样的操作状态下，可以有效缓解一些人滥用甚至挪用公款的现象发生。另外，有关部门要及时对账目进行审查，对于不清楚的账目及时进行询问，确保每一份流动资金都有明确的去向。政府的有关监督部门，也要经常性的到各个地方进行走访和审核，确保下拨款项准确无误的送到需要的人的手中。

四、结束语

行政事业单位是政府具体分配到各地方的工作部门，他们的形象代表着政府的形象。所以，他们一定要加强内部控制，这样才能维护好政府公正的形象。因此，加强内部控制制度，是行政事业单位目前改革的重中之重。

参考文献：

[1] 徐金环.对行政事业单位内部控制制度存在问题和对策的探讨[J].中国行政事业单位内部改革，2016（20）.

[2] 季叶颖.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].中国乡镇企业会计，2015 （10）：217-218.endprint