财政部门预算管理中的内部控制研究

范红芳

【摘 要】财政部门作为政府资金的主管部门，一套健全的内部控制制度，能够使得财政收支工作变得更加的规范，并能够使得财政资金的使用效益得以充分发挥。而预算管理作为财政活动中的核心业务之一，只有在拥有严格规范的内部控制制度这一基础上才能够充分发挥出自身的职能。因此说，内部控制措施在财政部门的日常工作中有着非常重要的作用，本文就财政部门预算管理过程中的内部控制进行了研究分析。

【关键词】财政部门；预算管理；内部控制

近年来，我国经济得到了迅速的发展，使得财政收支规模也得到了比较大幅度的增加，并使得财政职能从“生产建设型财政”朝着“公共财政”的趋势进行转变。政府预算制度改革作为我国财政改革工作中的一个重要环节，其能够决定稀缺财政资源的配置方法、依据以及程度，并且是我国公共财政框架中的核心内容。因此财政部门就需要加强自身的内部控制力度，并为财政部门的预算管理工作构建出一个良好的管理环境，从而进一步提升财政部门的工作效率以及工作质量。

一、财政部门内部控制的概念以及相关要素

财政部门内部控制指的是由财政局领导班子以及全体员工所实施的，用来实现目标控制的一个过程。可以说内部控制是组织为了实现预定的目标而采取的一系列风险防范控制措施，而根据该组织性质以及目标的不同，以及面临风险的差别，使得其所需采取的措施也具备有一定的差异性。内部控制想相关要素主要有以下几种：

1.内部环境

内部环境作为内部控制制度的具体实施环境，其包含有单位的职能定位、内部结构设置、领导层的权利分配与责任承担、人力资源政策以及员工道德职业观等诸多内容，其也是内部控制制度的基础以及其它内部控制要素的载体。要想取得良好的内部控制效果，就需要将内部控制制度融入到具体的内部环境之中，并需要在企业的各种机构设置以及政策执行过程中体现出内部控制的思想。

2.风险评估

风险评估作为内部控制制度的一个具体实施环节，其目的在于对未来不确定性以及企业运营活动的影响进行分析。在进行风险评估的过程中需要从风险发生的可能性以及风险对于该单位的影响程度两个部分来进行分析，并在此基础上采取適当的风险应对方法，来有效规避风险发生后对于该单位的影响力度。

3.控制活动

控制活动作为内部控制制度的核心所在，其也是内部控制制度的具体执行手段。通常情况下，单位的控制活动指的是在风险评估结果的基础上，来采取必要的模式将风险控制在可承受的范围内。常见的控制活动有财产保护控制、预算控制、业绩考评控制以及不相容职务分离控制等多项内容。

4.内部监督

在内部控制制度的执行过程中，内部监督能够对该单位内部控制的合理性、健全性以及有效性进行评估检查的一个过程。通过内部监督工作，能够及时发现单位运行过程中存在的制度缺陷以及政策缺陷，并对存在的问题进行及时的改进，单位的内部监督多分为日常监督以及专项监督两种形式。

二、财政部门预算管理过程中的存在的几点问题

1.内控制度无法得到有效的推行

在进行预算管理的内部控制过程中，还存在有局长办公会权利缺乏监督以及内控制度无法有效推行等问题。局长办公会作为整个财政部门的最高决策结构，其也直接领导着局监督科室，这也就导致了局监督科室难以充分发挥出自身的监督制约功能。此外在局长办公会中各个成员都有着 自身的分管工作，但是对于其他的财政业务还不够熟悉。因此在进行重大事项的讨论过程中，其因为业务水平的限制，而导致了该决策缺乏足够的科学性以及合理性，并直接影响到我国财政部门预算工作的进一步发展。此外在局长做出某些事项的决定之后，一些成员虽有意见但不会提出，这样也就使得预算管理工作中内部制度流于形式，并使得决策的风险性得到进一步提升。

2.岗位设置与授权审批方面存在的问题

我国财政部门虽然已经制定了岗位的分工责任表，但是在实际工作中还存在有执行不力这一问题。因为人员的短缺以及人手紧张等问题，导致在财政部门中一些不相容的岗位依旧无法得到有效的分离，并导致某些业务的初审以及复审工作均是由一人完成。其也使得职务分离制度形同虚设。

此在在授权审批过程中，还经常会出现违反工作流程的情况发生。比如对于一些预算单位的用款申请，按照正常流程首先需要让相关业务科室进行审批，并在经过领导的审批之后来决定是否进行资金的拔付。但是财政部门作为一个政府部门，其在运行过程中经常会受到各种外界因素的影响，而多是先由领导进行拨付资金数额的确定，然后在由相关的科室进行审核工作，这样也就导致了科室审核工作失去了自身的职能，并无法保证财政资金的安全性。

3.预算公开内容不够细化

我国的财政部门现阶段虽然已经实现了财政总预算以及市直机关部门预算信息的公开，但是其预算公开内容还是比较粗糙，其公开的数据也较为笼统，并无法对财政资金的具体去向来进行分析。此外在预算的过程中也只是将财政数据进行公开，并没有对这些数据进行标注与解释，这样也就导致公众对这些枯燥的预算数据无法进行理解。此外预算公开的目的在于对公众们进行财政资金收支情况的说明，并需要由广大民众们来进行监督预算的执行。但是现阶段尚缺乏一个预算信息公开后的反馈机制，其与公众们的交流与沟通力度不足，这样也就导致其只拥有一个单向的沟通渠道，并且无法使得公众们的意见进行及时有效的反馈。

三、提升财政部门预算管理中内部控制效果的相关措施

1.不断加强单位主要负责人的责任意识

单位的主要负责人需要对该单位的内部控制制度建立以及实施的有效性进行负责，这也就使得内部控制制度的推行实质是“一把手工程”，因此说单位负责人对于内部控制制度的认知程度以及重视程度也直接影响到其实施效果。在财政部门的日常运行过程中，只有进一步加强对单位负责人的培训力度，并进一步加强其对内控制度重要性的认知程度，才能够使得就现有的内控制度进行不断的优化与完善，从而使得该财政单位自身的预算管理工作得到更进一步的发展。

2.进行信息化管理模式的构建

随着信息化技术的不断发展，使得其在企业与单位的管理过程中也得到了广泛的应用。我国财政部门所推行的“金财工程”就在充分应用信息化技术的技术上，来在为财政资金运行提供便利性这一基础上，来对该单位的内部控制工作提供一个良好的控制条件。可以说信息化技术的合理应用，能够使得财政预算管理的内部控制工作提供更加准确与实时的资金运行信息，并能够及时发现资金运行过程中所存在的一些問题并加以解决。通过信息化技术还能够在实现信息共享的过程中进一步加强对财政信息的监控工作，从而进一步提升该财政部门的预算管理效果。

3.风险控制策略

财政部门在进行预算管理的过程中，还存在有以下3个方面的风险点：

（1）预算编制质量过低：许多财政部门多是由财务科室来进行预算编制工作，并缺乏与其它业务科室之间的有效沟通，对于一些专业性较强的业务活动也缺乏足够的了解，从而导致预算编制质量低这一问题出现。

（2）预算约束力低：因为缺乏预算编制的规范性，就导致其在预算执行过程中容易受到各种外界因素的影响，并会频繁出现预算调整以及追加现象，并导致预算管理工作缺乏足够的约束力；

（3）预算管理效率低下：许多财政部门的领导层对于预算管理的重视度不足，并认为其只是单纯的数据汇总，因此对于预算管理流程并没有充分重视。

在对单位的预算管理风险点有一个清晰了解的基础上，就可以采取针对性的应对措施来进行风险的控制，从而确保我国财政部门的持续发展。

四、结束语

我国的财政部门预算管理工作中还存在有比较多的问题，这也就需要进一步加强财务预算管理工作中的内部控制力度，并为预算管理工作的进行营造出一个良好的管理条件，才能够充分激发财务部门的预算管理职能，从而促进我国的市场体系得到进一步完善，并使得我国经济得到有效发展。

参考文献：

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