会计电算化对外部审计的影响与对策

牟淑萍

摘 要：为了保证在会计工作实现了电算化之后，外部审计工作能有较高质量，需要审计方面的工作人员能认识到会计工作实现电算化之后对审计工作带来的种种影响，并能科学分析的基础上制定新型的审计对策。本文就会计行业实行电算化技术后对外部审计工作带来的影响以及相应对策进行了分析。

关键词：会计；电算；外部审计

通过计算机的使用能有效提升各个行业的生产力以及工作效率，计算机对行业的积极促进作用在会计领域也表现的较为突出。通过计算机的使用改变了过去以人工计算为主的会计工作模式，这样就提升会计工作的效率以及准确性。但会计行业的电算化发展给审计工作造成了影响，需要审计人员与时俱进的优化审计方法、提升审计质量。

一、电算化发展对外部审计带来的影响

1.审计依据的变化

在过去的会计工作中主要是采用人工记账的形式，为了保证账目的准确性通常会由多个会计工作人员进行会计管理，这样的分工形式不仅能在简化会计工作内容的条件下增强会计工作质量，同时也能在层层相互监督、核对的条件下提升会计工作准确性。尤其是在一些大型企业或者是单位内，从账目的原始凭证到将账目统计汇总成最终的账目报表往往经过大量工作人员的分工合作来完成，而在财务数据的每一步交接、变更中都会记录下相应工作人员的名字以及职责，而这些被记录下来的分工名称也就成为了审计人员开展工作的依据，可以根据整个账目的生成流程来进行审核，并且在实际审核环节中可以采取顺查方式、逆差方式、抽查方式或者是详细检查等方式来对账目进行检查。但当在会计核算之中采用第电算模式之后，会计工作人员只需要将相应的数据信息输入到电脑上之后就能通过计算机的运行，自动完成数据的账目的汇总以及核算，这也就因为整个账目处理过程中省去人工操作的内容并将所有的账目记录通过计算机记录，而让过去审计工作的消失与无形，过去审计工作的运行模式也已经不再适用于现代电算模式下的账目审计。

2.电算化对于审计内容所产生的影响

会计方面的电算化类型发展对于审计工作的本质方向造成了影响。在过去审计工作之中为了保证账目的安全可靠，在开展审计工作的时候主要以对会计工作人员的审查为主，而审计的主要方式是对公司或者单位的纸质账面信息进行审计、核算，这样一旦在审计的阶段中发现账目存在问题那么就能立即找到相应的责任人，不仅相应责任比较容易划分，同时审计的结果也有较高的及时性以及直观性。

而在会计工作实现了电算化之后，过去由人工进行的会计计算工作也基本上由计算机替代人工完成，而会计工作是否符合规定、是否合法、是否合理可靠很大程度上都是由计算机系统所决定的。因此在会计工作实现了电算化发展之后，审计工作也就逐渐的由以对人为主的工作内容转变为了和计算机系统控制相关的管理内容。在会计工作实现了电算化之后，会计工作人员只需要将相应的数据内容输入到会计系统之中，之后就能依靠计算机中提前安装好的软件自动进行处理，这促进了会计工作发展，但也为会计工作埋下了隐患，在使用电算技术进行会计工作的时候，一旦会计电算程序被人恶意篡改，那么就有可能会造成账目出现问题。

由于电算模式对会计工作的影响，导致会计工作得到发展的同时也出现了一些安全隐患，因此在开展审计方面工作的时候要能转变工作重点，加大对会计电算系统的了解，从有效的保证电算系统的正确性以合法性。

二、会计电算情况下外部审计工作的对策

1.强化审计工作对风险的管控能力

在会计工作实现了电算化之后，会计工作的很多内容也都发生了改变，过去会计主要以纸质媒介完成快账目信息的记录，但在出现了电算技术之后计算媒介就由纸质媒介转变成为电子媒介，通过磁性介质来完成会计数据的记录。磁性介质的使用方便了工作人员对信息查阅、储存方面的管理，但磁性介质也比较容易受到环境中一些因素的影响，比如高温因素、强磁性因素、震动因素都会磁性介质中数据记录的稳定性受到影响。并且在会计工作采用了电算化处理技术的情况下，常需要和网络进行联通，这也就因为网络的开放性导致会计电算系统容易遭到攻击，给账目信息的安全性带来了影响。

因此在开展审计工作的时候需要审计工作人员能加大对会计电算系统的管理力度。首先可以强化对于财务部门正常工作阶段对信息存档管理的质量，这样在有效监管之下就能达到提升管理质量、降低财务信息出现安全风险的几率。其次，要能建立科学的电算系统的管理机制，对会计使用这一系统时候的操作规则、操作要点、操作细则进行详细的规定，从而在提升管理人员工作质量的同时提升会计审计工作的安全性。

2.对电算系统进行全方位审计

现阶段一般类型的审计工作主要是事后审计，也就是在会计工结束之后对相应的账目信息进行审计，而在会计工作中引入了电算技术之后，要求审计工作不仅能进行科学的时候审计工作，同时还能进行事中以及事后阶段的审计工作。在开展事前阶段以及事后阶段审计工作的时候，审计工作的主要内容是对电算系统进行审查，从而保证系统的安全性、可靠性。在实际的事前阶段以及事中阶段检查中，首先要检在电算系统之中是否存在防止会计工作人员无意操作导致会计数据错误的机制；其次，還要能检查在电算系统之中是否建立了全面的安全防护机制，尤其要注意电算系统能否对系统之中的各种病毒进行有效查杀、对可能发生的黑客入侵进行有效抵御。

事后审计则要通过各种符合性测试和实质性测试，对会计电算化的运算结果进行审计，特别是被审系统的程序有所修改时更应当进行符合性和实质性测试，并对已发生改变的系统进行审计评价。因此，审计人员要全程参与会计电算化系统的调查、分析、设计、调试、检测和验收工作，并根据系统提供的测试数据和比较标准进行系统测试和评价，评价系统功能上是否达到原定要求，并及时提出改进意见。

3.加强对内部控制的审计

对于已经实现了会计电算化的企事业单位，审计人员必须通过调查会计电算化信息系统的内部控制和实施依据性试验来查明会计控制和管理控制是否有效地发挥作用，并对其可靠程度进行评价。例如可以通过调查问卷法、编制流程图法及其他有效的方法对其进行了解，然后通过观察、重新执行相关业务、穿行测试等方法对其进行测试：一方面测试企业的实施电算化的内部控制制度能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性，如输入、输出的授权控制，业务处理的审核等；另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性，从而判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

对电算化内部控制系统进行测试，应注意如下要点：首先，是否建立有会计人员岗位职责规范，并符合有关会计电算化规范的规定；其次，会计人员的岗位设置是否符合企业整体相关业务的内部控制制度的要求；最后，是否只有会计主管人员在会计软件中拥有最高操作权限，并按有关法规要求规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限。

三、结束语

会计工作之中实现电算化是会计工作发展的必然趋势，通过在会计工作中融入电算技术，就能达到提升会计工作效率、强化会计工作质量的目标。而在这种情况下审计工作也要能积极的进行变革，满足时代发展对于审计工作的需要，逐渐将设计工作的中心由对工作人员的审计转移到对于会计系统的检查、对于会计工作结果的审计。并且在会计工作电算化发展、审计工作现代化发展的情况下，审计方面的工作人员也应不断的提升自身的专业技能、完善自身的综合素养，只有这样才能有效的应对不断变革的会计工作以及审计工作，最终保证社会的稳定发展。

参考文献：

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