河南省税收与经济增长实证研究

田新

【摘要】经济增长是税收收入增长的源泉，税收作为宏观调控的重要工具，对经济运行产生调节作用。本文以河南省1995～2013年GDP及税收数据为样本进行税收与GDP的相关性分析，发现河南省经济与税收增长之间存在着相关性。

【关键词】经济增长 税收收入 实证分析

一、引言

税收与经济增长关系能够反映一个国家或地区的经济发展状况，完善市场经济体系必然要求一个包括税收杠杆在内的健全的宏观经济调控体系。作为我国第一粮食大省，河南省的税收收入不仅影响到河南省经济可持续发展，也关系到中原经济区乃至全国区域经济的均衡发展。

二、河南省税收与经济增长的实证分析

（一）指标与数据的选取

本文以河南省1995～2013年GDP及税收数据为样本进行税收与GDP的相关性分析，通过下列各种指标及Eviews软件进行回归分析：RGDP表示经济增长率，RTAX表示税收增长率，税收占GDP的比重表示宏观税负，ET表示税收弹性，即税收收入增长率与GDP增长率的比例。

（二）实证分析

1.税收收入与GDP总量的相关性分析

①数据平稳性检验

由于数据的自然对数变换运算能使变量的变化趋势线性化来防止时间序列变量中存在的异方差现象，所以数据进行平稳性检验前对GDP、TAX进行自然对数变换，分别用LNGDP、LNTAX表示。

运用Eviews7.2软件首先对LNGDP，LNTAX两个变量进行单位根检验。

由表1的检验结果可知：LNTAX、LNGDP的ADF统计量值分别为-4.783591、-4.215945小于各自对应5%显著性水平的值-3.081002、-3.759743，即这两个对数变量序列均为平稳序列，结论为LNTAX、LNGDP均为二阶单整变量。

②协整关系检验

时间序列LNTAX、LNGDP可能存在某种平稳的线性组合反映了变量之间长期稳定的比例关系，本文采用JJ（Johansen-Juselius）方法对多变量模型进行协整检验。

在5%的显著性水平下，对协整方程个数的原假设依次检验，则21.69234大于临界值18.39771，λ-max统计量18.86237大于临界值17.14769，所以拒绝原假设，即认为两个变量存在协整關系；则可以直接用普通最小二乘法回归分析。有LNTAX为被解释变量，LNGDP作为解释变量，进行OLS回归，得到回归方程如下：

LNTAX=-4.362+1.1256*LNGDP

（-20.64242）（48.92808）

R2=0.99，s.e.=0.076，T=19（1995～2013年）

③格兰杰因果关系检验

协整检验结果表明税收与GDP之间存在长期稳定的均衡关系，但继续用Granger因果关系检验法验证此均衡关系是否构成因果关系。得出在5%显著性水平，河南省的税收增长与经济增长存在着单向的因果关系

2.税收增长率与GDP增长率的相关性分析

①数据平稳性检验

同样，数据进行平稳性检验前对RGDP、RTAX进行自然对数变换，分别用LNRGDP、LNRTAX表示。

由表2检验结果得到：LNRTAX、LNRGDP的ADF统计量值分别为-4.826942、-4.154653小于各自对应5%显著性水平的值-3.098896、-3.791172，因此这两个对数变量序列均为平稳序列，即LNTAX、LNGDP均为二阶单整变量。

②协整关系检验

在5%的显著性水平下，对协整方程个数的原假设依次检验，则 23.79897大于临界值18.39771，λ-max统计量18.04118大于临界值17.14769，所以拒绝原假设，即认为两个变量存在协整关系；则可以直接用普通最小二乘法回归分析。有LNTAX为被解释变量，LNGDP作为解释变量，进行OLS回归，得到回归方程如下：

LNRTAX=1.051+0.660*LNRGDP

（2.336027）（3.897395）

R2=0.47，s.e.=0.370，T=19（1995～2013年）

③格兰杰因果关系检验

由格兰杰因果检验可知，在5%显著性水平，河南省的税收增长与经济增长因果关系不明显。

3.税收弹性分析。通过上述实证分析可得出结论：第一，从河南省1995～2013年GDP及税收数据为样本进行税收与GDP的相关性分析表明，GDP与税收收入之间呈高度正相关，说明税收收入的增长取决于经济的快速增长，这一结果符合经济决定税收的客观规律。

第二，税收对经济的影响作用主要体现在税负方面。近年来，低税负使得河南省经济能够实现快速增长。总体来看，河南省税收与经济增长总体上呈良性发展趋势。

三、问题及对策

总的来看，以河南省的实际情况分析，河南省税收与经济增长总体趋势是协调发展的，税收收入的增长得益于经济的快速增长。但河南省的宏观税负整体偏低，且宏观税负存在结构性偏差，税收收入结构中流转税税负偏重，所得税税负偏低，不利于税收收入与经济增长的协调发展。

为促进河南省税收收入与经济增长的协调发展，笔者建议：一、调整产业结构，提高GDP质量。要调整农业产业结构，走现代农业的道路，促进农村经济全面发展。同时，优化工业结构，加快服务业进程，增强市场竞争力。二、优化地方税制结构，降低流转税的比重，促进税收再分配的职能。开征遗产税、物业税等新税种，健全税收调节体系。三、利用税收优惠政策，结合河南省的实际发展情况，促进经济协调增长。

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