国家审计在宏观经济管理中的价值、瓶颈与对策

张利平

宏观经济指的是一个国家、地区整体经济的运行情况。在我国，宏观经济管理正在成为社会主义市场经济实现快速、稳定发展的重要基础和必要前提，在维护国家稳步发展与壮大的过程中起到基础性保障的作用。为此，需要立足国情，按照社会发展的一般规律，借助经济、行政、法律等手段，对相关资源进行组织、控制和协调。其中，国际审计是一种具有较强独立性的经济监督与控制行为，为宏观经济的高效管理提供帮助。

一、国家审计在宏观经济管理中的价值

（一）管理和监督国有资产

当前，越来越多的国有经济单位选择了自主经营范式，与市场经济的关联越来越紧密，发展潜力和市场竞争『生得到了一定提升。即便如此，也要对国有资产的安全l生与完整性予以更多关注，国家审计部门有必要管理和监督国有资产，对大型国有企业、亏损严重的国有经济部门或者享受政府补贴的国有企业予以全面、严格、系统的审计和监督，以便及时发现问题，保证宏观经济能够平稳、顺利、快速发展。此外，对企业的债权人与投资人来说，为了维护自身的利益不受侵害，需要企业向其提供公正、客观、及时的会计信息，以此视作信贷和投资决策的重要依据。否则会由于不对称的会计信息而使其遭受损失。为了防范这一点，需要国家审计机关通过审计签证的方式最大限度的保证会计信息的可靠性，及时发现侵权和不法行为，并协同有关部门打压此类行为。

（二）构建国家预算管理系统

國家审计的—个重要任务便是构建国家预算管理系统。在了解与分析当前各国的国家审计状况之后我们发现——国家审计是保证国家顺利开展预算管理的重要基础和关键环节，在提升国家预算管理效率中扮演着重要角色。在我国，国家预算管理通常涉及到以下重要环节：编制国家预算；由全国人民代表大会审查和批准预算；预算的执行；编制决算草案；预算监督；全国人民代表大会审批决算等。在我国的《预算法》与《审计法》中，对国家审计在国家预算管理系统中的价值与意义进行了明确、全面的阐述——国家审计机关对国家预算予以监督与审计，这是国家预算管理系统的关键组成部分。

（三）搭建国家权力制约体系

我国的综合经济监督最终目标是要实现^民群众对政府经济进行管理。主要体现在以下方面：借助财政审计约束和监督国家对资金的分配和征收权力，以此构建合理、高效的公共财政服务体系；借助审计行政事业和固定资产投资对国家支配资金的权力进行约束，以此提升财政资金的使用效率和效果；借助金融审计对运作金融资金的权力进行约束，以此减少和避免金融风险的发生频率；借助对审计企业管理国有资产的权力的约束，使国有资产的完整性、安全性得到保障，并以此实现保值和增值；借助审计经济责任实现对经济决策权的制约，完善决策机制，提升决策的准确性、客观性和前瞻性。

二、国家审计在宏观经济管理中的瓶颈与成因

我国的国家审计已经建立起了具有中国特色的国家审计制度，在很大程度上维护国家财政经济秩序和国家经济安全，在保障国民经济健康发展方面起到了积极作用。但是，伴随着社会主义市场经济体制的建立与完善，宏观经济中的改革和创新不断得到深化，各种利益集团由于诉求不同而产生了新的矛盾与冲突，使得国家审计在宏观经济管理中遭遇了前所未有的瓶颈，暴露出了很多和宏观经济发展不协调的问题。

（一）国家审计在宏观经济管理中的瓶颈

（1）审计宽度和深度未能达到既定要求。国家审计工作的开展体现了社会进步的民主要求，也展现了社会追求公平公正的客观需要。在这—过程中，社会公众对审计宽度和深度有了更为直接的体验，已不再满足国家审计单位能够在既定的时间内审查出多大规模的违规违法案件，而是将希望寄托在国家审计能否有自己的独立立场和客观诉求，能否将自身的专长和优势展现出来，最大限度避免问题的再次发生。由于审计内容过于狭窄，审计深度无法达标，审计工作受到了传统财政收支的限制和约束，无法将国家审计当作独立类型进行全面的探索与实践。

相对于经济社会发展形势变化和中央重大决策部署，相关法规制度和部门规章会有滞后性。如与积极盘活存量、加强财政资金统筹使用的要求相比，有关专项收入专款专用、法定支出挂钩事项、专项转移支付等制度规定未及时调整。如2015年审计署昆明特派办在审计教育专项资金时，就发现问题出现的原因是，地方财政认为中央专项资金都有专款专用规定，在中央明确专项资金统筹整合方案前，难以对资金进行统筹整合。因此，对已有大量中央资金结余的一些教育项目，地方财政仍然要安排配套资金。不过，国务院《推进财政资金统筹使用方案》中对此类情况是鼓励地方先行先试，下级政府可将支持方向相同、扶持领域相关的专项转移支付整合使用。

（2）审计独立性较差。近年来，国家原有审计体制的缺陷和短板不断显露出来。比如，披露审计结果和发布审计报告时，会受到各种人为因素的限制，在审计监督的过程中并不能顾及到所有层面，监管存在空白与盲点。此外，由于改革的非持续性，使得审计工作的重点不突出、不稳定、不明确，使得审计难度不断加大。更重要是，当对审计任务进行安排和落实相关审计决策时，一些与审计人员直接利益相关的事情就会受到国家审计单位之外的行政意志和主观因素等的制约和干预。这势必会导致国家审计在独立性方面显得欠缺，监督和“免疫功能”的作用无法得到充分发挥。

（二）国家审计在宏观经济管理中的瓶颈成因

（1）国家审计在宏观经济管理中无法达到既定的深度和广度，这与国家审计单位与审计人员的宏观经济管理观念淡薄是有直接关联的。在国家审计实践中，除了要确定审计项目的合法性、可行性、可靠性、合理性外，还要确认其是否通过了有关法律程序。倘若在这些方面出现了问题，被审计项目就无法借助公开招、投标的方式加以实施。但由于我国国家审计人员的知识结构缺位，审计手段滞后等原因，使得国家审计人员只能在会计，法律、计算机等单一方面发挥作用，能够同时进行专业操作和实践的技术人员十分稀少。这样，不但国家审计功能难以得到充分发挥，还可能因此而无法对重复投资、盲目投资、单纯追求投资收益最大化的行为进行监督和管理，使得宏观经济无法得到规范和修正。endprint

（2）我国国家审计体制长期处于缺位状态。在历史和现实多种因素影响下，我国国家审计在宏观经济管理中的作用难以得到充分发挥，而这与其存在的“先天不足”有直接关联。在世界上的大多数国家，尤其是发达的西方国家，国家审计工作都会对宏观经济管理起到维持和平衡的作用。为了实现这一点，就需要国家审计单位对政府的宏观经济管理行为加以严格监督。而事实是，我国国家审计单位都设置在政府内部，属于真正意义上的政府内部审计组织（这是一种具有有限独立性的设置，而非完全独立），在很大程度上客观上消除了国家审计单位在宏观经济管理中作用的发挥，限制了其监督、保障职能在社会经济发展中的地位和作用。

三、国家审计在宏观经济管理中可供选择的对策

（一）通过效益审计强化政府绩效与责任

随着市场经济的进步，各社会组织对经济效益最大化提出了更好要求。只有充分发挥财政资金的最大效能，不断提升宏观经济运行效果，才能真正体现国家审计的作用，促进宏观经济迅速、健康的发展。为此，需要通过效益审计对政府绩效和责任进行關注，对政府责任的履行情况进行监督，对审计整改的效果进行验收。同时，还应推动审计后的责任追究工作，最终建成责任政府和法治政府。比如，国家审计机关要对特定的资金走向和用途进行重点审计，保证资金的使用更加真实和合法，最大限度消除浪费和腐败。

（二）完善和优化国有资产监管系统

将国家审计置于宏观经济管理体系之中，将其工作重点放在对重点企业、国有资产的审查方面，看是否安全、完整和可靠，与宏观经济管理相关的重大经营决策是否体现了科学性、合规性、民主性与效益性。如果出现风险，就应及时制止，防止因决策失误给国有资产造成严重损失。为此，国家审计应该发挥其监督职能，协助企业健全机制和约束，通过优化经营管理和增产节约，不断降低成本，增加收入。国家审计机关还应从微观层面上对企业的经营管理工作加以关注和调整，在综合分析的基础上，不断促进宏观经济效益的提升。

（三）构建高效的宏观经济监督网络

当前，和国家审计关系最为紧密的权力监督主体涉及到对政府最高首长的领导监督，人大常委会对政府预算执行情况的监督，纪检、监察等部门对党政和国有企业领导干部的监督，新闻媒体与纳税人对政府行政绩效的监督。从实践的角度讲，国家审计和各权力监督主体之间的关联机制需要重新构建，随着时代发展的需要而进行持续调整和优化。此外，国家审计机关还应借助对财政、海关和工商行政管理等专业经济监督部门的持续性监督，不断增强其独立性，降低负面影响，构建国家审计高效的宏观经济监督网络。

（四）增强审计人员的综合素质与宏观意识

进一步提升审计人员的综合素质，使其具有良好的审计专业知识，在经济、法学、管理、环境、心理等领域有所涉猎，将其塑造成复合型审计人才。审计人员还要具有宏观思维的能力，可以将审计工作和宏观经济运行结合在—起，通过分析和研判为决策部门提供更高质量、更高水平的意见和建议。为实现这一点，需要对审计人员进行专业知识和实践技能的培训和再教育，不断拓宽其事业与知识储备，强化其宏观思维与大局意识。

例如，2013年，为完成3年50万人高山生态扶贫搬迁的工作目标，重庆市政府出台相关文件，整合了生态搬迁、扶贫搬迁、农村危房改造等5个专项资金45.1亿元，实现“多个渠道进水、一个池子蓄水、一个龙头放水”，累计实现搬迁安置54.2万人，占预定目标任务的108.3%。这—做法不符合现行专项资金管理要求，但国家审计部门并未将其作为违规问题处理，还在相关信息报告中给予支持和肯定。这是因为，重庆市整合各类专项资金用于高山生态扶贫搬迁的做法，虽未专款专用，但创新统筹后既提高了资金使用效益，又有力推进了高山生态扶贫搬迁工作，符合改革方向。因此，国家审计鼓励财政资金创新统筹使用方法，不能生搬硬套，更不能拿着不符合发展要求的法律法规去条条比对、斤斤计较。资金只要没有给特定关系人输送利益，没造成重大损失浪费，而是用在惠及民生、经济发展、社会事业上，就应该推动和鼓励，以大局意识正确对待国家审计工作。

四、结语

21世纪以来，我国经济社会的发展方式开始从粗放型向集约型转变，宏观经济走势和发展方式都向着预期的目标行进。为使宏观经济发展方式的转变和国家宏观调控保持紧密关联，就需要不断发挥国家审计的作用，在整个宏观调控中对财政、货币和金融等政策的执行情况予以关注和监管，更精确的把握宏观经济运行的状态，为经济决策的制定和出台、国家经济安全的保障与维持，提供科学、合理的根据。endprint