营改增后企业财税的挑战与减负增效策略

张群

营改增彻底打通了增值税的抵扣链条，避免了重复征税，有利于减轻企业的总体税费负担，这是供给侧结构性改革的重头戏。2012年试点以来，我国顺利推进营改增税制改革，为经济发展注入了新的强大动力。为此，本文介绍了营改增税制改革的背景，分析了企业财税面临的挑战，并从不同角度阐述了企业财税的减负增效策略，以指导企业正确面对新税制、新环境、新挑战。

2015年，我国企业总税率为67.8%，远远超过了很多发达国家和发展中国家，企业生存日益艰难。实施营改增有利于改变企业税负普遍过重的现状，促进企业转型发展。但是，企业应对不力的话，税负可能“不减反增”，给自身的生存和发展带来沉重压力。如何快速适应新的税制环境，实现减负增效的目标，是企业必须面对和解决的问题。

营改增税制改革的背景

营改增是指将征收营业税的应税项目改为征收增值税。2012年1月开始，我国在上海等部分城市的部分行业开始了营改增试点，2013年把试点扩展到全国，之后试点行业逐渐增加，到2015年底覆盖了“3+7”个行业，2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点，实现行业领域的全覆盖。据国税总局统计，2012年到2016年6月底，我国营改增试点已累计减税4848亿元。营改增是我国一项重要的税制改革措施，可总体降低企业税赋，并促进第二、三产业的有机融合，为产业发展带来新的动力。

营改增后企业财税面临的挑战

营改增改变了重复征税、无法抵扣、无法退税的弊端，企业得以大大减轻税务负担。营业税适用税率一般为3%、5%，而增值税是3%、6%、11%、13%、17%几档税率，无疑增加了纳税成本，因此企业必须从供应商处取得足够的增值税发票，这为采购和财务管理增加了难度。另一方面，实施营改增对企业会计核算要求更高，难度更大，且纳税申报更为复杂，短时间内企业往往难以适应统一的税收政策。而且，在税制调整期间，税务部门会加大对营业税的清理与追缴力度，从实际情况来看，2016年前7个月全国一般公共预算的营业税实际增长18.4%，这无疑加重了企业的资金负担。

营改增后企业财税的减负增效策略

重视税务风险评估，提高财务人员综合素质。营改增整体上是减税的改革，据测算，营改增的总体减税规模高达1.1万亿，这是我国政府实现减税降负的大手笔。企业应积极做好营改增的应对工作，对财务人员加强业务技能培训，使他们迅速适应新税改环境及相关业务流程。涉税工作专业性较强，企业应设立专职税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。财务人员应加强与各个业务部门的联系，全面掌握相关税务信息，主动配合前端业务工作，并积极参与到管理活动中，为税收筹划提供专业意见。企业要重视对税务风险的内部评估和控制工作，指派专人对税务处理、计算、申报等进行全面监督和审查，以进一步规范税务工作，有效规避各种税务风险。

完善税务处理流程，全面提升会计核算水平。税务工作具有严谨、规范、细致的特点，企业应更全面认识自身经营发展情况，结合税务风险评估结果，加强会计核算和内部控制，规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。企业必须改革计价模式，完善会计核算内容，设置相应的会计核算科目，使各税收款项能够清晰明确。在账务处理方面，要完善整个处理流程，注意与之前收入及成本费用记账核算的区别，通过准确核算各类税额、编制财务报表来全面提升会计核算水平。要及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展纳税筹划，以保证纳税活动的合法性，尽可能降低会计核算系统不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失。

加强税务信息沟通，注重供应商及发票管理。财务部门需要与主管税务机关密切沟通，及时掌握增值税最新税收政策和动态，“吃透、用好”政策，为企业的纳税筹划工作出力献策。企业应对原材料供应商进行认真、全面、系统的筛查，与实力强、信誉好的企业加强合作，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，增加进项税的抵扣额。对于合同管理以及发票的购买、开具、传递、管理等环节，企业应当制定严格的规章和流程，保障整个过程和形式的规范性。企业要改变传统发票管理模式，大力推行电子发票，在发票申请、认购等环节进行网上认证，这样可极大程度地节约管理成本，大幅度提高办事效率。在日常生产经营管理过程中，企业要保证所购进物资的物流、发票流、现金流相符，确保“三流一致”，顺利实现抵扣。

主动做好纳税筹划，积极落实企业涉税工作。财务部门要充分利用现行税收政策，统一规划纳税筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，主动做好纳税筹划工作。企业可充分发挥所购入固定资产在增值税抵扣环节的作用，适当购入自动化机械设备，从而增加进项税抵扣，提高生产效率，从总体上降低税负。在采购管理工作中，企业可采取集中采购或批量采购的方法，以扩大对供应商的话语权，确保高质低价，还能保证获得增值税专用发票。资金具有较强的时间价值特性，企业应尽快取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票，以增加现金流量，延缓当期应缴纳的税款。营改增后，企业应将优势资源集中投入到主营业务当中，并把非主流业务外包出去，这样既能优化成本费用结构，提高资源配置效率，又能获得增值税专用发票，切实减轻经营负担。企业在经营活动中要依法纳税、合理避税，必要时可聘请纳税筹划专家进行指导，以尽可能降低税务风险，获得最有效的纳税籌划方案。

营改增从供给侧促进产业升级，是我国税制改革的重要内容和突破口。经济新常态下，市场竞争日益激烈，企业应顺应时代发展形势，密切关注税收政策及行业动态，抓住税制改革带来的机遇，在变革中谋求发展，全面提高会计核算水平，加强供应商及发票管理，并善于有效运用纳税筹划政策优化成本结构，降低税收负担，实现效益性增长的目标。