基层医疗卫生机构财务内控管理运作中的常见问题与对策

吴仁军

摘要：基层医疗卫生机构是我国医疗卫生服务体系的重要组成部分，其财务状况的好坏，直接决定着该单位能否稳健发展，故建立健全行之有效的财务内部控制制度对基层医疗机构来说就显得尤为重要。就目前基层医疗卫生机构财务内控管理的现状来看，还存在贪污挪用、套取资金等问题，因此，对基层医疗卫生机构财务内部控制管理的运作进行完善有着重要的意义。本文就基层医疗卫生机构的财务内控管理运作中存在的常见问题进行了深入剖析，并提出了解决问题的相应对策，以促进基层医疗卫生机构完善财务内部控制管理，提高财务管理效率。

关键词：基层医疗卫生机构；财务内控管理；问题；对策

近年来，随着国家医药卫生体制改革的不断深化，各级政府对基层医疗卫生机构的财政投入力度不断加大，如何合理有效地使用财政资金，保障资金安全，对管理和使用部门都是一种考验。在此情形下，国家对基层医疗卫生机构的会计体制进行了改革，各县（区）在当地卫生主管部门的主导下，成立了基层医疗卫生机构财务集中核算中心，基层医疗卫生机构的财务纳入了集中核算。基层医疗卫生机构的财务管理模式由此发生了重大转变，由单位主管（单位既管帐又管物）变成了由单位和核算中心共管（核算中心管帐、单位管物），在此模式下，帐实脱节现象客观存在，因此，建立健全有效的财务内部控制制度对基层医疗机构来说尤为重要。就目前基层医疗卫生机构财务内控管理的现状来看，还存在一些具体问题，因此，对基层医疗卫生机构财务内部控制管理的运作进行完善有着重要的意义。本文将就基层医疗卫生机构的财务内控管理运作中存在的常见问题进行深入剖析，并努力探寻解决问题的有效对策，以期规范基层医疗卫生机构的财务行为，提高资金使用效率。

一、基层医疗卫生机构财务内部控制管理运作中出现的问题

（一）缺乏内部控制主体责任意识，重业务、轻财务观念根深蒂固

因受计划经济等因素的影响和制约，一直以来我国基层医疗卫生机构把医疗业务工作作为工作的重心，对财务工作却并不重视，基层医疗卫生机构的负责人更缺乏对财务内部控制重要性的认识。特别是实行集中核算后，基层医疗卫生机构使用资金都要经过核算中心的审核后才能执行，且帐务由核算中心处理，故部分医疗卫生机构认为既然经核算中心审核通过了，那财务行为就是合理合法的，即使出现问题也是核算中心的责任，而他们没有认识到自己才是财务行为的主体，并应据此承担责任，这些因素导致基层医疗卫生机构的财务管理非常松散。

（二）财务管理基础薄弱、财务人员业务素质普遍低下

基层医疗卫生机构的主要职能是为城乡居民提供基本医疗和公共卫生服务，基于这个定位，单位职工基本都是从事医药卫生行业的人员，单位很少引进财会类专业人才。财务人员基本都是兼职，且都很少接受专门的财务知识培训。实行集中核算后，单位不需要做帐，报帐员就成了单位主管财务的人员，他们虽肩负管理单位财务的重任，但他们并不具备履行该职位的能力，只是被动的接受工作安排，并机械的处理，在单位日常财务活动中，基本都是听从领导的安排进行的；对于本单位的资产、往来账目等更是缺少及时的控管、核对。

（三）财务内控制度缺失，执行缺位

完善的内部控制制度能够对基层医疗卫生机构的日常财务管理活动实现科学化、规范化管理。但是，就目前基层医疗卫生机构的实际情况来看，大部分基层医疗卫生机构没有建立完善的财务内控制度，只是对一些日常的财务管理行为进行了简单的规定，而对于一些诸如固定资产管理、医疗器材的采购、单位的往来账目的管理等并未做出详细的、科学的控制与管理规定。由于缺乏完善的内部控制制度，很多基层医疗卫生机构的财务人员只能凭借自身的工作经验、遵循隐形的内部规则来对这些内容进行控制和管理，这就造成管理中存在很大的随意性；有少数的基层医疗卫生机构虽然制定了较为完善的内部控制制度，但在执行中不时走样，有的财务人员选择性执行，有的财务人员甚至不履职，由此导致有的单位收费员利用管理漏洞，采取多收少记、混水摸鱼等手段挪用、贪污营业款的现象时有发生。

（四）风险意识缺乏，内部风险评估机制薄弱

随着市场经济的发展，基层医疗卫生机构所面临的内外部环境发生了重大变化，而机构中的领导者并未意识到环境变化带来的风险几率。因此，基层医疗卫生机构财务内控管理的另一个大难题就是缺乏相应的风险评估机制。截止到2016年，我国基本公共卫生服务经费财政补助已经提高到45元，2017年还将继续提高；人员经费、公用经费、项目建设等财政补助经费也在不断增涨，虽然国家已经加大了对基层医疗卫生机构资金的投入力度，但是由于内部预算意识的缺失，风险评估机制的缺位，基层医疗卫生机构在资金使用、基本建设、举债等方面存在很大的随意性，最终造成部分单位债务不合理攀升，流动资金严重短缺，单位时不时出现财务危机。

（五）外部监督浮于表面，实际监督力度相对弱化

基层医疗卫生机构的财务从表面上看，核算中心对其收支行为都进行了监管，但从实质看，核算中心审核的是票据，只能对票据本身所记载事项的合法性和合规性进行审核，并不能对事项的真实性进行审核。由于内部控制管理不到位，外部又缺乏有效的监督，最终导致基层医疗卫生机构在药品、医疗器械采购等方面不时会出现私下交易、徇私舞弊、弄虚作假、套取资金等行为。

二、解决基层医疗卫生机构财务内控管理运作中常见问题的有效对策

（一）转变观念，加强财务内控环境的营造

基层医疗卫生机构的主要负责人必须转变观念，加强内部控制意识，除自己积极参加各种相关的培训和学习外，还必须积极组织本单位职工参加各种与内控相关的培训和学习，并在适当的场合或场所进行内控方面的宣传和教育，为本单位财务内部控制的运作营造良好的环境，让大家认识到，医疗业务很重要，财务内控管理同样重要。

（二）加强财务人员培养力度，提高财务人员素质

各单位要积极安排资金，支持和鼓励财务人员到外面参加各种培训和学习，重点学习内部控制规范、会计制度与财经法律法规等，以此来提升财务人员的理论水平、政策水准、实际操作能力。

（三）结合实际，不断完善基层医疗卫生机构的财务内部控制制度，加大内部控制执行力度

基层医疗卫生机构必须根据国家的相关法律法规、财经政策与制度，再结合本单位的实际情况制定出完善的财务内部控制制度。例如：根据本单位的实际情况制定出关于药品、医疗器械采购的相关控制规定。单位一旦制定出相关规定就必须严格遵照执行，不能朝令夕改、流于形式。为了杜绝各种贪腐现象的发生，一方面要实行关键岗位轮岗制，另一方面还必须完善各项内部控制制度。

（四）树立风险意识，建立内部风险评估机制

各单位必须树立风险意识，认真制定单位预算，并有效执行预算，单位的各项资金才能按计划有序使用，只有建立好风险评估机制，才能有效防范财务风险，防止出现财务危机。

（五）加强内部监督，实现财务内部控制无死角

基层医疗卫生机构必须建立健全科学的、完善的财务信息管理平台和体系，制定出合理的、科学的、可行的、规范化的内部约束机制、监督机制、问责机制，实现对单位内部各环节的全方位、多层面、无死角实时、动态化监控。例如：做好财务控制管理制度落实工作的效果评价，构建相应的奖惩机制，并完善对薄弱环节的控制。

综上所述，基层医疗卫生机构财务内部控制的完善与否直接关系到我国基层医疗卫生事业的发展，关系到整个医疗行业的发展，更关系到广大人民群众的根本利益。因此，各基层医疗卫生机构必须加强财务内部控制体系的构建，保证财务内部控制管理的顺利运作，为促进我国医疗卫生事业的发展奠定基础。

参考文献：

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（作者单位：湖南省慈利县乡镇卫生院财务集中核算中心）endprint