浅析中国白兰公司应收账款管理

鲍美卉

摘 要：应收账款对企业资金流来说是非常重要的，应收账款过多、资金周转不良很容易使企业破产，所以企业想要发展，就必须对应收账款进行很好的管理。而中国白兰公司合作股份有限公司是一个以施工、房地产为主营业务的企业，对于这种建筑企业来说应收账款非常重要，所以企业需要极大的资金支持。综上，应收账款的管理对于白兰公司的整体运营与发展都起到举足轻重的作用。

关键词：白兰公司；应收账款；应收账款管理

中國白兰公司合作股份有限公司是一个以施工、房地产为主营业务的企业，对于这种建筑企业来说应收账款非常重要，因为公司施工需要很多大型设备、材料和人力等资源，所以企业需要极大的资金支持。本文浅析的是中国白兰公司合作股份有限公司（简称白兰公司）的应收账款管理，对白兰公司应收账款方面的资料与数据进行了整理与分析，分析了白兰公司应收账款的现状与应收账款管理的问题并且对于管理中的问题提出了几点改进措施。

1 应收账款相关理论

应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款具有等价性、可回收性、回收的期限性和风险性。

2 白兰公司应收账款现状分析

2.1 白兰公司应收账款与主营业务收入之间的关系

2011年至2014年应收账款分别为：25，813.09万元、17，571.72万元、13，917.14万元、35，222.00万元；2011年至2014年应收账款增长率分别为：-31.90%、-20.79%、153.08%；2011年至2014年主营业务收入分别为：352，867.12万元、262，639.12万元、199，406.91万元、178，528.19万元；2011年至2014年主营业务收入年增长率分别为：-25.57%、-24.08%、-10.47%；2011年至2014年工程承包业务收入分别为：58，644.78万元、40，898.87万元、11，292.65万元、6，187.24万元；2011年至2014年工程承包业务增长率分别为：-30.26%、-72.39%、-45.21%；2011年至2014年应收账款周转率分别为：13.67次、12.10次、12.66次、7.266次；2011年至2014年应收账款周转天数分别为：26.33天、30天、28.43天、49.54天。

在2011年到2014年间主营业务收入一直在下降，工程承包业务收入也在下降，说明承接的项目变少或者市场不景气等，但是应收账款的降低远没有主营业务的下降大，甚至2014年有较大的上升，很可能是应收账款管理不当所致。而且应收账款的周转率呈下降趋势，应收账款的变现速度较慢。

2.2 白兰公司应收账款前五名单位

（1）辽宁伍陆柒捌科教有限公司，2014年末余额：44，461，505.03，账龄：2-3年、4-5年，占应收账款总额的比例：26.92%；（2）苏里南公共建设部，2014年末余额：19，042，899.54，账龄：1年以内，占应收账款总额的比例：11.53%；（3）马修夏洛伊有限公司，2014年末余额：18，406，977.72，账龄：1年以内、1-2年，占应收账款总额的比例：11.14%；（4）基恩格维有限公司，2014年末余额：16，909，080.83，账龄：1-2年，占应收账款总额的比例：10.24%；（5）美国斯克维有限公司，2014年末余额：3，042，914.01，账龄：1年以内，占应收账款总额的比例：1.84%。

根据白兰公司应收账款前五名占应收账款总和达到61.67%，这就要求白兰公司在选项目承接工程的时候就需要非常慎重，否则后果很严重。综上，白兰公司应收账款的现状不容乐观，应收账款占主营业务收入与流动资产的比率较大，并且有上升趋势，所以白兰公司对应收账款管理的完善与加强已经迫在眉睫。

3 白兰公司应收账款管理存在的问题及原因分析

3.1 应收账款管理存在的问题

（1）信用管理职能缺乏，白兰公司缺少信用管理岗位和人员来详细的进行信用管理方面的工作，以至于企业无法对客户的信用进行很好的信用评价等。（2）资信调查不足，白兰公司在投标以前为了利润盲目的承接项目，并没有对建筑单位进行完整科学的调查，为以后应收账款的形成留下了隐患。（3）业绩考核机制不当，白兰公司没有完善的业绩考评机制，应收账款的责任不明确。（4）业务管理流程中缺乏事中跟踪，白兰公司并没有对应收账款的事中管理进行足够的重视，没有时时定期的了解客户或者建筑单位的资金等情况变化，不利于白兰公司应收账款的收回。（5）对账流程脱节，白兰公司没有建立定期对账制度，对于明细账却疏于管理，造成与客户在应收账款实际交易额的上差距，账款的不清晰，对企业应收账款的回收产生了阻碍。（6）缺乏应收账款的催收流程，白兰公司并没有针对不同账龄的应收账款采用固定的催收程序和方法。没有落实到具体的责任人，总是在等到应收账款长期拖延，才意识到问题的严重。（7）欠缺第三方的协调催款，白兰公司没有通过建立第三方的催款流程，对应收账款不能按时收回进行分析。

3.2 产生应收账款管理问题的原因

（1）行业大环境的影响。白兰公司在投标、承接项目时，对客户的资信调查不足，缺乏信用评估，对事前预防不足，埋下了企业应收账款的回收风险。（2）白兰公司管理层对应收账款不够重视。白兰公司随着市场和环境的变化放宽了对客户的调查，重视业绩的增加，使得应收账款的大量增加来实现了这一目标，但是管理层对应收账款的回收的不重视，没有落实到具体的责任人，也让应收账款只能长期存在于账面报表，而不能实际的收回。特别是对于白兰公司海外项目的应收账款，逾期金额大，涉及政治、经济因素，风险较大，白兰公司的重视和管理不足。（3）公司没有系统的应收账款管理模式。白兰公司没有系统的进行应收账款管理，没有系统完好的应收账款管理模式，所以会出现应收账款管理一系列的问题比如资信不足、没有完善的催收流程等等。

4 对白兰公司应收账款管理的建议

4.1 建议白兰公司建立信用管理体系：（1）制定公司整体信用政策；（2）管理、分析客户信用状况；（3）对客户进行授信；（4）合同管理；（5）应收账款的管理及催缴工作。

4.2 白兰公司要加强应收账款的日常管理，才能防止对账流程的脱节。白兰公司要做到应收账款总额的实时控制，按照信用等级在日常中要做到全面监控，对重要客户跟踪分析，使应收账款保持在一个合理的数额。对应收账款动态监控主要要做到：及时与客户沟通、账款的跟踪监控、及时提示客户付款。应收账款形成以后，定时定点的对账是很有必要的。

4.3 白兰公司应对应收账款的账龄分析的加强，能使工程款的回收加快，坏账损失的可能性降低；而且也有利于做到比较详细的了解企业应收账款的周转情况以及质量状况。建立应收账款催收流程，白兰公司要将项目负责人落实为主要的收款责任人，信管人员辅助催收，项目负责人和信用管理人员联合进行账款的催收工作，要做到谁负责施工，也要主体负责应收账款清欠，并将应收账款的回收纳入负责人的指标考核中。

确定合理的催收流程，对于账款的拖欠，合理有效的催收流程，对应收账款的回收能起到积极的作用。

参考文献

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