“营改增”对企业内部会计控制的影响探析

范彩虹

【摘 要】“营改增”是我国推进税收改革的重大举措，也是国家“十三五”规划期间必须要实现的发展目标。“营改增”这一基本政策的主要目的是为了实现我国现有税收制度与社会主义市场经济体制的协调发展，以及对供给侧结构性改革的支持。“营改增”的落实为企业内部会计控制带来了巨大的影响，因此企业为实现自身发展需要，必须要对内部的财务管理措施进行一定的调整。本文从“营改增”对企业内部会计控制的影响出发，探究相应的改进措施。

【关键词】“营改增”；企业管理；会计控制；影响

一、引言

改革开放以来，我国经济飞速发展，国民经济总量跃居世界前列，但是经济规模的不断扩大也难以掩盖我国经济结构的失衡，尤其是在全球性金融危机的冲击下，以及我国经济转型的压力下，经济结构的调整已经刻不容缓。为此，财政部及国家税务总局经国务院批准于2011年11月16日发布了《营业税改增值税的试点方案》，明确从2012年1月1日起在上海市的交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点，而这一措施迈出了我国以“营改增”为核心的税制改革的重要一步，此后，北京、浙江、天津、安徽、江苏、湖北等地也相继设置了“营改增”试点，在2016年5月1日起“营改增”在全国全面推广并落实。“营改增”的落实不仅使企业在纳税税种上实现了变更，更是从计税方法、企业收入、票据改革、甚至会计人员的素质等方面对企业产生了全面影响，因此，企业为适应新的税制制度，以及新的市场竞争环境，就应该根据发展需要对内部会计控制进行全面调整。

二、“营改增”对企业内部会计控制的影响

1.对会计处理带来的影响

在实施了“营改增”之后，企业的计税方式更加严格，企业在进行对会计处理的过程中，应该根据价税分离的原则，真实地反映在生产过程中，出现的流转税额以及价格形成的基本过程。同时从事多种经营项目的企业，应该根据“营改增”中的税率要求，进行分类核算，以避免出现统一核算增加税费的问题。对于中小企业而言，应该根据税制要求设置增值税项目，以严格核算程序。

2.对企业税负带来的影响

由于企业经营规模和经营项目的不同，“营改增”对于税负产生的影响也各不相同，例如对于中小规模的企业而言，在“营改增”之前，其经营项目主要根据3%的税率缴纳销售货物的增值税，而服务业则缴纳5%的营业税；在“营改增”之后，许多小规模企业只需要按照3%的税率缴纳增值税即可，而税率的下降，无疑会减轻这些企业的税负。当然，还有一些生产过程中，人工成本占比较大的企业，其缴纳的税负则会有所增加。

3.带来了一定的经营风险

“营改增”作为税费改革新规定，企业在落实过程中，必然会存在一定的缓冲期，而缓冲期间如果出现税收筹划不当，则很容易增加企业的经营风险，例如我国许多企业属于混合经营，而在“营改增”中，企业如果不能根据具体的经营项目进行会计科目的合理分类与科学计税，则会出现税负增加的问题，从而提高企业的经营成本。

三、“营改增”后企业加强内部会计控制的有效措施

1.调整会计核算制度

在“营改增”的背景下，企业应该根据自身发展需求，合理调整会计核算制度，以提高企业内部会计控制力度。在调整优化会计核算制度的过程中，企业的管理者应该从经营的角度，制定全面的内控措施，而财务部门应该积极配合管理者的内部控制策略，根据经营项目的具体内容以及“营改增”的具体要求制定符合企业经营发展的会计核算制度，并为提高内部控制奠定基础。

2.完善票据管理规范

票據管理是企业内部会计控制的主要内容，在管理中，企业财务部门首先要提高对票据的管理意识，重视生产过程中与上下游企业之间的会计沟通，并尽可能获得更多的可抵扣的增值税发票，从而有效减轻企业的税负压力。同时，在合作中，企业也应该提高警惕，避免盲目追求增值税抵扣，而出现价格虚高的情况，以保证票据管理能够优化企业的会计控制。

3.做好税收筹划工作

税收筹划是企业在法律范围内，根据基本的税收制度，合理优化内部税收缴纳项目，从而减少税负，降低经营成本的有效手段。在企业会计管理中，做好税收筹划是提高内部控制的重要内容。在“营改增”的背景下，企业应该认真梳理每一个经营项目，并根据税制进行严格周密的税收筹划，以提高增值税抵扣效率，减少企业的税费负担。

4.加强企业风险管理

在市场经济背景下，企业的经营风险无处不在，而“营改增”在落实的同时也增加了一些企业的经营成本，提高了经营风险。在“营改增”的背景下，企业管理者在加强内部会计控制的过程中，应该提高风险意识，利用敏锐的市场思维，推动企业制定严格的财务管理制度。同时，加强对“增值税”相关法律法规的学习，提高票据辨别能力，避免陷入行政及刑事风险。

5.提高会计人员素质

“营改增”对企业财务管理人员的综合素质提出了更高的要求，因此企业在加强内部控制的过程中，一方面要注重对会计人员的专业培训，提高其职业素养，以尽快适应“营改增”的计税环境；另一方面提高其服务意识，加强与税务部门的沟通，推动税务宣传，以减少新税制对企业的冲击。

四、结束语

总之，在现代市场经济条件下，实行“营改增”政策不仅能够推动企业内经营活动、税收申报及纳税过程的规范化、程序化，还能够梳理出企业在整个经营活动的增值环节的所产生的税况，从而加强企业的内部控制力度，基于此，我国企业在进行内部财务管理中，应该明确“营改增”对各项工作带来的影响，并通过企业管理层与财务人员的协调共同、通力合作，做好财务及税务知识的更新，完善纳税流程，从而让企业真正收获国家税制改革带来的红利，以不断提高市场竞争实力。

参考文献：

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