浅谈基层行政事业单位内部控制

曹武

【摘 要】近年来，我国经济体制改革不断深入，人们对基层行政事业单位内部控制问题已经引起重视。本文通过阐述行政事业单位内部实施内部控制的重要性，总结目前内部控制存在的主要问题，提出几点关于基层行政事业单位內部控制的建议，以供参考。

【关键词】基层；行政事业单位；内部控制；思考

行政事业单位是国家方针政策的贯彻者、执行者，其内部控制制度和企业单位存在一同之处，因此不能将两者混为一谈。当前，我国经济快速发展，社会主义建设成绩斐然，各行政事业单位的工作任务也会越来越重，越来越繁杂，加上单位资金来源有保障，不用考虑经费不足，单位人员工作稳定，很少会被“炒鱿鱼”，导致在职人员工作积极性不高，人浮于事，内控体系不能发挥作用。因此，我们需要重视基层行政事业单位的内部控制制度建设，完善内控体系，通过制度规范工作程序，降低行政管理风险，提高行政执法效率，更好地完成工作，树立良好的公共服务单位的形象成为一个迫切的需要。

一、基层行政事业单位实施内控的重要性

行政事业单位的内部控制主要是指行政事业单位为降低行政风险，实现单位目标，制定出台有关规章制度，明确操作规范，通过执行把控和协调，实现风险规避和事项有效落实。其主要任务包括单位管理事项的合法性、单位资产的安全性和有效性、财务管理的严谨性等。基本职能在于加强社会治理和服务人民群众，是非盈利性的单位，行政运行主要由财政资金作为保障，因此其内部控制具有其特殊性。基层行政事业单位结合工作需要，根据实际情况，制定合理有效的内部控制制度，加强部门与部门、科室与科室之间的沟通与协调，合理有效配置有限资源，避免浪费，防治“庸政懒政”，做到人尽其材、物尽其用，有助于部门、科室负责人根据既定的规章制度在做好本职工作的同时，积极协调监督其他工作人员，更大程度的发挥其价值，更好的提高部门、单位的工作效率。

二、当前基层单位内部控制存在的主要问题

1.单位负责人不够重视

单位负责人在单位各项规章制度的建立和完善，行政事项的安排、决策和执行中占有极其重要地位。如果单位负责人对内控体系建设的重要性认识不深刻，理解不透彻，那么内控体系将很难在本单位内建立和实施。目前存在部分单位领导将财务管理制度和内部控制制度相混淆，认为只要执行好财务制度，管住资金流就能够实现内部控制，杜绝舞弊。也有个别基层行政事业单位的负责人专断独行，财务人员仅充当发工资、付款、报账等角色，没有机会参加大型项目和重要经济业务的决策和管理活动。有的财务人员形同虚设，一人多岗或一岗多职，不相容岗位之间缺乏牵制，监督不到位。有的单位负责人对行政审批，公共服务等业务控制不理解，造成权力过于集中，很大程度上为舞弊提供了可能，也阻碍了行政事业单位内控制度的建立与发展。

2.内部控制制度不完善

基层行政事业单位通常只顾制度的制定，忽视制度的落实，或缺乏系统完善的内控制度，执行力低，随意性强，造成不好的社会影响。有的照搬或借鉴上级机关或者其他单位的内部控制制度，没有根据单位自身实际需求。有的单位偏重于资金管理和使用等财务方面，忽视行政运行中权力事项等其他业务风险点的梳理、制度的牵制，以达到管控要求。以上这些现象均严重阻挡了内部控制制度作用的发挥。

3.预算控制乏力

行政事业单位内部控制的核心来源是部门预算。但是，部门预算存在的问题制约着内部控制制度的发展。主要表现在以下几个方面：

（1）预算编制方法不科学，预算内容不是很全面，造成预算质量不高。

（2）部门预算限制性不强，缺乏权威性，在实际执行过程中还存在随意更改预算，如扩大支出范围、降低预算等。

（3）预算监督存在不到位现象，监督效果不理想，调减、追加预算随意性大。因此，针对当前部门预算存在的问题，制订一些可实可行的措施，以满足内部控制的需要。

4.内部审计监督力度不够

虽然内部审计并不等同与内部控制，但内部审计职能在内部控制体系中起着重要作用，一个单位内部控制制度的重视情况可通过该单位内部审计工作看出。通过内部审计，形成内部监督，有益于单位内控制度的贯彻执行。但目前，许多行政事业单位内审工作的独立性和权威性都很低，从事内审工作的人员绝大多数是原财务会计人员，内部审计人员编制混乱，缺乏专业的审计知识和工作经验，知识结构单一，对系统内可能存在的财务、业务管理深层次方面问题把握不准，缺乏资金使用效益和效率的分析，单位业务流程中存在的风险把握不准。

5.监督不到位

行政事业单位通常需要接受财政、审计、纪检监察等部门的监督检查。这些部门在履行监督检查职责时通常只重视财政资金运用的合法性，效益性，以及是否符合规定，而对内部控制制度是否建立健全、内部控制制度执行有否有效、风险点查摆和控制是否到位等情况缺少检查监督。一定程度上弱化了单位内控制度的有效建立和执行。

6.内部控制人员的整体素质不高

内部控制制度的建立和实施需要每个员工的参与，但不是所有的人都起到重要作用，需要高素质的专业人员去实施内控制度。内控制度的检查和执行人员应具有较强的沟通、协调、处理能力，能够游走于各个职能部门中，协调各个部门的工作，及时发现可能存在的问题。内部控制工作涉及面广，涉及单位内部每一个职能科室，每一位工作人员，贯穿于单位内部每一项业务，需要每个职能部门、每位员工都能积极参与。如果出现沟通障碍、遇到问题相互推诿、各个部门不能协调配合，势必造成单位内控制度推行不力。

三、加强和完善基层内部控制制度的思考

1.营造良好的环境

内部环境是有效实施单位内部控制的前提，没有良好的内部环境，再好的内部控制制度也会流于形式，难以实施。为营造一个良好的内部环境，我们可以从以下几个方面着手：endprint

（1）提高内部控制意识。我们可以经常开展宣传和学习教育活动，通过观看内控缺失造成损失的典型案例，相关文件、规章制度的上传下达，营造氛围，树立单位员工的责任意识，增强对内控制度的制定和严格执行的理解和支持。

（2）提高工作人员的业务素质。包括政治素质的提高和业务能力的提升。通过政治理论的学习教育，业务技能的培训，不断提高工作人员的整体素质，更好的贯彻执行内部控制制度。

（3）简化业务程序，精简业务部门。通过内控制度的系统修订和完善，促使各个职能科室能够最大限度的发挥各自的职能，增强科室间业务沟通、协调和合作，确保各科室在内控执行过程中有效合。

（4）明确部门、人员的职责，权责分明，发现问题时能及时找出哪个环节的问题，减少遇事互相推诿的弊端，保证行政执行力能够不断提高。

2.建立有效的风险评估机制

基层行政事业单位需要对影响内控目标实现的风险点进行判断、评估和分析，以便有效的预测风险趋势。建立风险评估机制离不开风险评估记录的完善，因此需要内控单位做好风险点的查摆记录，明确各个部门业务的风险点。通过查揭示风险点，结合实际工作，做好风险评估，并制定相应的防范措施。风险评估并不是仅在单位业务开展前的工作，需要贯穿内部控制的全过程，需要做好风险分类、分级，科学评估，做出合理的处理方法和应对措施。

3.内部控制的信息化构建

信息与沟通在基层单位的内控中起着重要的作用。有关部门和科室及时收集和传递信息，并保证重要信息能够尽快的在单位内部和外部间有效传递和沟通，防止因信息传递的不及时，不对称而造成行政风险，致使内控弱化。为了能够更好的将各个部门、人员和业务联系起来，可以通过建立内部控制信息共享平台，如网站、信息公示栏等OA辦公系统，方便工作人员及时掌握动态，及时处理交办事项。

4.落实监督检查

监督包括内部监督和外部监督。基层单位内部监督要重视内部控制制度的制订、修改和完善，以及对制度实施的监督检查，以资金为主线，贯穿单位业务的全过程，进行定期或者不定期的审计和评价，确保内部控制制度的有效性。外部监督除了关注财政资金的效益性、合法性外，还应该对规章制度的制定和执行情况进行检查，防止制度流于形式。

参考文献：

[1]关振宇.行政事业单位实施内部控制问题探讨[J].商业经济研究，2015（3）：101-103.

[2]尹律，徐光华.关于行政事业单位内部控制信息披露的探讨-基于国家治理的视角[J].审计研究，2015，（04）：74-79.endprint