企业应收账款风险管理问题之我见

李翠云

摘要：随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争也逐渐的增加，企业的流动资金受到限制而陷入危机中。文章从当前企业在应收账款管理中存在的问题入手，从而提出提高企业应收账款管理体系的建立方案，以供企业在实际生产活动中应对应收账款风险管理问题，并提高企业的应收账款风险管理水平。

关键词：风险管理；应收账款；信用管理

一、引言

随着市场经济的蓬勃发展，市场经济的弊端也逐渐浮出水面，严重的影响到了我国的经济体制建设和发展，相应的，信用制度方面的问题也越来越引起人们的重视。当前我国信用交易仍然存在缺乏配套制度的现象，能合法运用赊销的国内企业占全国企业总数不到20%，而与此同时国外运用赊销的企业已经基本达到9/10了，这个差异是十分显著的，但即使国内企业与国外企业存在较大差别，但国内企业的坏账率却远远高于国外企业。因此国内企业的应收账款管理基础之薄弱可见一斑。在这样的大背景之下，建立一套符合企业本身的，科学的、高效的、符合国情的应收账款管理制度和风险防范对于企业来说显得尤为重要。

二、当前应收款管理中的源头问题

（一）企业不能意识到应收账款管理是存在风险的

当前部分企业的应收账款风险管理中，管理者为了达到公司制定的销量标准和部门销量要求，为了业绩和防止库存积压。采取大量的开展库存的促销活动实现库存降低，并以赊账的方式来对商品进行销售，企业应收账款的数目逐渐增加，给企业的正常生产生活带来了不小影响。

（二）责任管理制仍不够完善

应收账款的责任落实不到位，因为责任不到人的关系，让企业的坏账对企业的正常运营造成了大大的影响。并且当前企业更多的将重点放在销售商品，导致考核员工的标准变为了该员工的销售业绩上，而现金的收回情况却变成了不被重视的一个部分。一边疯狂的进行商品销售，一边却不重视资金的收回，导致应收账款的缩小，最后就演变成了坏账。

（三）销售部门与财务部门之间的沟通存在堵塞

部分企业的对账不够严谨，对账更多是停留于表面，没有形成法律效力，也不受法律的保护。当前企业为了节约成本，部分销售人员除了在开展销售活动之前接受过部分产品知识之外，连最基本的相关财务法规都不清楚，只是单单以自己的过去经验来判断该客户可不可靠，让财务部门在对账时，只能够对应收账款问题进行处理，而赊销情况则不能够详细的向相关部门进行数据报告，使得管理层不能及时做出决策，也不能够监督应收账款管理工作。

（四）对企业的销售分支管理力度不够

在企业的发展期，为了更多的拓展市场版图，企业通常会在各个省市成立相应的销售分支机构，并形成一个全面的销售网络，虽然这种营销模式能够极大的推动企业产品销售，但是因为企业的催账体系尚存在许多漏洞和问题，让许多应收账款石沉大海，给企业的正常运转造成损失。

（五）应收帐款的日常管理存在问题

许多企业的顾客资料较为零散，整个公司对于客户的资料记录仍然存在许多的问题，没有形成一个科学高效的客户资料管理体系，并且缺乏相关的配套规章制度，导致应收账款的管理变得更加的困难；并且权责不明晰，如果相关的员工一旦有辞职、工作升迁或调动的情况出现，权责转接不到位，导致企业的经济收益受到损失。

三、提高企业应收账款管理的方法

（一）顾客信用管理

建立一个完备的客户信息库是企业提高应收帐款管理水平的一个关键环节，一个完善的数据库中应包含顾客的基本信息和信用条件，建立顾客信用管理系统不但可以监督顾客的信誉顾客指数，还可以确保顾客信息全面性和真实性。这样在过后的经济往来中，企业可以做到按照客户的信用信息来决定是否以赊账的形式与其交易，信用等级低的顾客则需要采取一系列的措施和防范，防止坏账的出现，从而加强企业的风险规避水平。

构建客户档案数据库主要有以下几个步骤：第一步，专家主持建档案，可以改造已有的旧档案，也可以选择新建一个档案库；第二步，改造旧档案的要对其可利用度进行诊断和评估，而新建档案库的话则需要对软件建设的投入的人力物力进行估算；第三步，做好方案后，向上级申请经费建设；第四步，通过改造的硬件，一边转录旧档案，一边补充新的客户档案，而新建档案库则需要先订阅客户资信调查报告、建立评级系统、设置合理的监测系统后，再与公司的信息管理系统、客户风险管理软件相结合。

（二）赊销业务管理

赊销产品，也是对客户的值得信任程度進行打分，赊销，也叫授信是企业的日常生产经营活动和获得利润的空间的扩张，想要做到高效授信和稳定的交易链第一步就是要对企业的赊销业务进行规范化管理。这样做，能够有效地降低企业的发展风险。通过对企业的信誉对象管理，为企业在下一次的经济活动中做出正确决策提供有效的信息。最主要的是这样可以在一定程度上减少因为个人的主观判断给企业的长远发展带来的损害。真正做到高效规避风险、扩大企业影响渠道的目的。

产品赊销的流程通常为：客户申请或订单，如果是大订单则需要销售经理批准，若是小订单只需销售人员初审即可，接下来就是信用人员的专门审核，再到信用经理的二次审核，直到层层审核通过后，最后由财务领导来批准是否准许产品赊销。

若与应收账款系统配套的保障体系不到位；企业出现坏账的几率就会增加。信用政策为企业的信誉管理提供了保障，可以反映企业对顾客信用条件的评定。信用决策主要实现的是政策发展，对客户的分析要制定一定的信用标准和数额限定，最终实现信用条件的分析，实现信用担保。第一步要明确信誉标准，以以往业务的客户信用水平对客户进行梯度分级，确定每一级的赊销金额额度，以数据来量化净现值。第二步是信用条件的确定，信用条件是指甲方（公司）和乙方（客户）签订还款合同，并在合同中写明，乙方（客户）的借贷期限和可现金折扣的部分。第三步是信用数额的明确，这是用来评定顾客的信用等级的关键参考物，通过与企业的信用数额作比较，来达到企业的运营目标，提高企业的获利空间。通过营运资产与资产负债比。信用数额通常在一定时间段之内会产生波动。通过信用额度的分析，根据实际情况和环境变化进行调动，但是比例保持在5%以下。

（三）纵向追踪，实现应收账款管控

作为企业促销的手段之一，应收账款数的比例不应超过企业总账的50%。若超出，表示了企业在接下来一段时间之内存在经济风险的可能性骤增。想要防止此类情况出现就需要企业要主动的做准备预防风险，而不是等到风险来临时再被动的出击。

第一，加强监控应收账款数额的变动。要估算正在业务往来的顾客的拖欠的概率。若赊销业务量大，则中心是对管控总额度，例：制作账龄分析表。通过限定客户的应收账款期限，并计算应收账款的回收可能性和回收时间，来监督并拿回赊欠的金额。还可以利用账龄分析表，估算坏账出现的几率和其对公司的正常运转产生的影响。分析企业的账龄结构组成，还能够发现企业的应收账款的其他信息，（例如：账龄分布、坏账情况、坏账率等）。建立企业账龄监督系统可以更好的对应收账款进行分析：包括应收账款的管理期限，有哪些账款已经逐渐逼近最后期限。还能够用于在往来业务中明确客户的信用水平，掌握客户的债务偿还水平。明确企业的应收账款是否全部收回。通过账龄来评估坏账的出现几率，并预留出流动资金用以应对，提高公司资金管理水平，制定合理的应收账款制度。

第二，在应收账款期限之间向赊欠的客户追收债务，主要有企业自行收账和企业委托第三方收账两种方法。通常来说，企业自行收账的方法常用于该账款刚过期限不超过1个月的情况。如果账款到期以后，要需要根据时间的规定，对顾客进行催款通知。如果出现顾客拒绝偿还的情况，就需要通过法律程序进行维权。从而降低坏账损失。第二种方法是企业委托第三方收账，如果第一种方法并未能解决赊欠问题，则企业可以寻求收账机构的帮助。第三方收账机构主要有会计师、律师事务所等等，通过这些机构的从中协助，企业的收回货款效率会有显著的提高。

参考文献：

[1]齐琪，王丽新.我国小微企业应收账款风险管理问题探析[J].江苏商论，2017（03）.

[2]李辉，张爽.出版企业应收账款风险管理现状分析研究[J].科技与出版，2008（02）.

（作者单位：润华集团股份有限公司）endprint