完善内部控制体系建设深化国有企业改革转型

余芳

摘要：在社会经济飞速发展的今天，国有企业的改革依然存在着较大问题，企业内部控制机制的不完善是国有企业无法完全转型的重要原因。深化国有企业的改革转型，必须完善内部控制体系建设，强化企业管理，提高国有企业的经济效益，才能让国有企业在市场中占有一席之地。本文就国企改革转型为背景，探讨了国有企业内部控制体系建设存在的问题，并提出应对策略，以期为我国国企的可持续发展提供借鉴。

关键词：内部控制；国有企业；体系建设

一、企业内部控制体系存在的问题

（一）企业的产权结构制约了控制体系的建立

在当今国有企业发展的大环境下，产权结构在很大情况下制约了国有企业的控制体系的建立，国有的控股产权结构给企业制定了更多的目标，企业承担的责任也更大，国有企业自身的内部控制也得到了弱化，管理也受到了限制。国有企业的产权结构也导致了企业缺乏员工激励制度，这就从根本上制约了企业内部控制体系的发展。

（二）内部控制和财务数据的分离

目前很多国有企业的管理者的内部控制意识薄弱，对企业的财务数据和信息不够了解，对工作的内部控制方面不够重视，上级和下级都按照传统的工作方法进行工作，财务工作和内部控制没有起到关联作用，企业在后期的生产和运营的过程中无法以历史数据作为参考进行经营，使企业的发展受到了限制。这种内部控制和财务数据的分离不但会制约企业的内部控制正常进行，还能影响企业的发展，使企业与市场脱节，无法做到与时俱进。

（三）国有企业的内部控制执行力不够

我国的国有企业大多数都拥有管理文化，但是这些管理文化对于企业的内部控制并没有起到明显的作用。企业的检查审核一般是发现错误，纠正错误，内部控制的评价也比较随意，企业建立了完善的内部控制制度，却没有落实下去，造成执行力度不够，政策执行不能落到实处。而且企业的内部审计制度也不完善，内部审计是建立在之前的行政干预基础上的，内部审计制度是内部控制执行的有效保障；最后，为了避免企业员工出现错误，在设计内部控制机制时设立了层层关卡，决策程序较为复杂，这也直接或间接地影响了企业员工的内部控制执行效果，给企业带来负面影响。

二、加强国有企业内部控制的措施

（一）完善内部控制监督审核体系

国有企业的职能部门众多，管理内容复杂，管理层对各个职能部门日常工作的监督和审核很难全面覆盖，因此，务必要完善企业的内部控制监督审核体系，制定科学有效的监督审核制度并严格执行，对各个职能部门的日常工作进行监督审核，做到企业各项事务全过程监督。对财务的支出和收入进行监督审核，做到发现错误立即纠正，落实财政情况的审核。定期根据企业的实际内部控制进行監察审核，将监督和审核结合到一起，对企业出现的违纪违规行为进行严肃处理，完善企业的内部监督审核制度。

（二）企业内部控制理念的更新

国有企业想要完善内部控制体系，就需要跟上时代的步伐，随时更新公司内部控制理念。需要从整个企业的全局出发，自上而下全面对企业的现状进行深入探讨，将每个职能部门联系起来，根据各个部门的特点，建立适合企业发展的内部控制体系。管理层的管理理念应该与时俱进，有利于管理层对企业管理文化的深刻认识，对企业员工的管理更科学、合理化。控制理念的更新，有利于建立新的内部控制制度，有利于企业生产运营的正常进行，提高企业的生产效率，继而促进国有企业的可持续性发展。

（三）建立企业内部信息系统

当前的大多数企业采用的都是ERP信息系统，实时更新企业的数据信息，可以对网上的数据信息进行分析反馈，还可以根据系统对各职能部门进行统一管理，减少企业内部控制的管理程序。对企业的财务管理系统进行实时更新，系统对企业的财务数据进行汇总分析，然后进行整合汇报，管理者可以清楚地了解一段时间内企业的经营状况。内部信息系统可以对企业自身的系统问题进行分析纠错，发现系统数据信息出现问题，可以及时反馈给技术人员，技术人员能够及时对系统进行维护纠错，防止系统数据信息紊乱，造成系统崩溃，影响企业信息系统的正常运行。企业内部控制系统还能够对日常的财务业务进行分析决策，它能够通过数据库中的信息对当前业务做出最为科学合理的决策，进而强化企业的财务内部控制，提高经营效率。

（四）建立完善的管理和决策机制

完善的内部控制管理制度是企业实现可持续发展的核心，国有企业想要在市场中生存发展下去，就必须要制定符合国家现状和企业特点的控制管理制度。国有企业的发展关乎国家的经济发展，所以管理层的决策格外重要，而管理层的决策也需要围绕社会发展的全局进行考虑。完善管理层的决策制度，管理层的决策和管理是内部控制必不可少的环节，也是企业正常运营的的重中之重。

三、结语

国有企业的经营发展离不开完善的内部控制机制，科学合理的运用内部控制机制也是国有企业的经营活动有序进行的重要保障，深化国有企业的改革转型，结合企业自身经营状况制定一套适合自身发展需求的内部控制体系，进而推动国有企业朝着健康、稳定的发展方向继续迈进。

参考文献：

[1]郑阳.大型国企内部控制中的风险管理[J].企业改革与管理，2016（13）：24.

[2]刘旺.关于国企内控制度建设与执行的思考[J].财会学习，2016（10）：209-210.

（作者单位：重庆西部现代物流产业园区开发建设有限责任公司）endprint