新时期我国行政事业单位内部控制面对困境与解决对策

刘静

摘要：建设与完善行政事业单位内部控制，不仅有利于改善行政事业单位对公共资源的使用效率，提高行政事业单位内部管理水平，更有利于加强行政事业单位廉政风险防控机制建设，提高公信力以及对社会服务的质量与水平。本文将以我国行政事业单位内部控制工作为主要研究对象，分析行政单位内部控制工作开展过程中遇到的困境与难点，并以此为基点，提出相应的解决对策，希望能够为相关专业提供可以参考的理论依据。

关键词：行政单位；内部控制；困境；解决对策

行政单位是指由我国政府运用国有资产而设立的、用以提供一系列公共服务的社会组织机构。行政单位内部控制具体是指行政单位为了实现预先设定的口标、控制风险、保护资产安全完整而采取的一系列有关制度制定、操作流程、管理方法和控制措施的总称。通过有效的内部控制，行政单位的各项工作可以顺利进行。换句话说，行政单位的内部控制制度是国家加强监督管理的一个重要举措，通过内部控制体系，行政单位的工作效率会更高，管理会更规范。但是不同性质的行政单位内部控制差异较大，执行力度也千差万别，导致行政单位内部控制制度有许多不足之处，影响其正常运行，难以发挥出内部控制的最大作用。

一、行政事业单位内部控制的重要意义

首先，行政单位作为行使公职权利的部门，最重要的工作就是保证社会公众利益，一套完善的内部控制体系能够有效防范舞弊和预防腐败，而且能及时发现和弥补财务及其他工作中的一些漏洞和错误，使公众利益得到更有效的保障。其次，政府部门工作能力、工作效率直接影响着公共服务质量，强有力的内部控制有利于行政单位提高管理水平、办事效率和治理能力，科学规范的内部管理制度真正能让行政单位完成好国家和人民赋予的使命。再次，每一个行政单位都有一定的工作任务和发展口标，内部控制是完成这些任务和目标的辅助及保障，在社会经济新形势下，各个行政单位而临各种新的挑战，加强内部控制特别是财务方。

而内部控制，既可以使行政单位的工作顺利平稳进行，又可以实现单位制定的发展口标。总而言之，加强行政单位内部控制不仅可以控制风险、保护资产安全完整、保证经济活动的合理有效进行，还可以提高单位整体工作效率和管理水平，更好地履行社会保障职能。

二、行政事业单位内部控制面临的困境与难点

近年来，随着我国社会发展速度的不断增加，社会各界对于企业的关注程度不断加强，直接要求了企业自身必须要重视内部控制，根据笔者研究调查发现，目前许多企业的确投入了大量人力、物力、财力，去建立专有的内部调控制度，并在实施过程中不断加以修改和完善。但是反观行政事业单位在这一方面虽然也做出了努力，但这部分制度依旧比较落后，有待改善提高，接下来就针对存在的问题做出相应的分析，为之后的对策采取提供可以参考的方向。

（一）行政事业单位领导重视不足

行政事业单位领导对单位内部控制建设负责，但有些领导对于加强本单位内部控制的建设并不十分重视，没有真正地狠抓实干。行政事业单位因为其本身的特殊性，资金的来源比较固定，在业务方而与一般企业有着很大的差别，这种观念导致的后果就是“内控建设无用论”。即行政事业单位实施风险控制并不能解决任何财政方而的问题。甚至一些人认为内部控制建设只是财务部门的事情，跟自己没有任何直接的关系，对内部控制建设不积极，导致内部控制建设跟不上或不完善，上级下达的任务与口标也没有很好地开展起来。

（二）内部控制体系不统一

一些行政单位在建设内部控制体系的过程中，没有按照统一的标准来建设和实施。致使实际建设出来的内部控制体系是一团散沙的状态，控制措施之间没有很好地联系结合起来，各自为政，从而导致整体内部控制的运行效率低下，甚至是得不到有效运行。比如在行政事业单位的年度预算控制中，这项工作一般是交由财务部进行实施，可是在实际的操作过程中，由于财务部门没有很好地与其他相关部门进行有效沟通，财务部门的预算工作与实际的情况相差较大，预算编制的工作内容与实际的业务活动脱节，这不但导致了预算的失误，还会产生资源的浪費。

（三）财务部门监督能力受限

在很多行政事业单位的内部，进行费用报销的时候往往是先进行开支报销工作，再对进行报销的费用进行审核，这就完全将财务部门的监督权力锁了起来，财务部门的监督能力就像一只纸老虎，徒有其形。在单位经济事项中，财政部门仅仅在业务流程的最后进行参与，对单位的经济事项无法进行有效的监督，限制了财务部门进行监督的能力。

（四）行政事业单位对资产的管理效率低下

行政事业单位的资产进行内部统一采购，这避免了在采购过程中询私舞弊现象的发生，但在资产采购之后，如何对这些资产进行有效的管理往往是行政事业单位内部的问题所在。这就使得行政事业单位内部出现资产使用效率低下甚至产生损坏等现象，比如固定资产采购出现推迟入账等。还有一些资产，并非行政事业单位自主购置，比如在汉川地震期间，人民对于受灾地区的捐赠的物品，由于当地的某些部门并没有对这些资产进行有效的管理利用，导致一部分捐赠的物品出现了损坏的现象，没有被灾区群众领用。

（五）行政事业单位人才缺乏

行政事业单位因为其工作性质的特殊性，也就导致行政事业单位本身的特殊，在行政事业单位内部进行控制的模式，就注定与一般的企业不同，这就需要特殊的人才进行控制管理。但是在实际的控制管理中，这方而的人才却十分的稀缺。而且我国行政事业单位的控制是以风险控制为主的，如何有效地识别风险，并对风险进行有效的规避、控制是十分重要的，这也就导致了管理的难度增大，对于管理型人才的要求大大提高，进一步导致了专业性人才的稀少。

三、提升行政事业单位内部控制的对策

通过上述分析与了解，对于当前我国行政事业单位内部控制存在的问题有了比较清晰的了解，那么在今后的工作中，相关部门与领导应该采取何种对策提供内部控制工作效率呢？接下来笔者就针对这个问题谈一下自己的看法与建议。endprint

（一）提高行政事业单位对内部控制的思想觉悟

鉴于在行政事业单位的日常工作中，有很多基层同志，甚至是一些领导干部对内部控制建设的重视程度不够高的问题，应当展开全而而有效的宣传工作，并进行实时的培训，加强内部人员对于行政事业单位内部控制建设的认识，真正解决内部控制建设的思想问题，为后续工作的有效进行铺平道路。

（二）完善内部体系，加强监督能力

在行政事业单位内部进行控制建设的过程当中，应当注意在实际的建设过程中协调好各部门的关系，真正就预算、采购等环节保持协调，提高行政效率，解决由于各部门协调不好而出现的资源浪费问题。

另外，在行政事业单位的内部，应当就财务部门中的会训一岗位进行合理的规划，并以此为中心，展开财务部门人员的素质提升活动。保证财务部门人员的从业资格达标，保证财务部门的权威性，同时对财务部门人员的职业道德要有高标准、高要求，在保证财务部门能够有效完成工作的基础上，加强财务部门对于财政方而的监督工作，规范内部的财政审批工作。

（三）重视单位的资产管理工作

在日常财产的购置问题上，某些行政事业单位应当解决以往的盲口购买问题，争取做到“需要什么，买什么”。对于需要购买的资产，进行充分的调研取样，在符合市场规律的基础上，对行政事业单位的内部购置进行有效的购买，防止出现以虚高价格购买资产的现象。对于购买的资产，应该加强管理，防止出现损坏过快的现象，对于购置的资产真正做到有效利用。

（四）加强行政事业单位内部控制人才培训

行政事业单位内部往往会出现控制人才稀缺的现象，要解决这一问题，最终的解决办法是要加强人才的培训与管理。这可通过外部寻找专家进行解决。行政事业单位通过借助专家的力量，发现自身建设中出现的问题，并借助于专家，对这些问题进行有效的探索分析，发现自己需要的人才的方向，并着重培养这一方而的人才，同時加强风险控制评估的人才培训，切实解决好自身的人才稀缺问题。

除此之外，还要建立有效的考评制度。行政事业单位内部在进行控制建设的过程当中，根据以往的经验，离不开有效的考评制度。有效的考评制度不仅能提高内部控制建设的积极性，而且能够通过惩罚措施严格规范在单位内部进行建设的时候可能出现的问题。根据行政事业单位的内部员工的考评表现，对单位内部的人员进行有效的年度考核与报酬计算等，可以有效地提高员工对于内部控制建设的积极性。并在制度建立之后，对于行政事业单位内部的员工进行实时跟进，可以有效发现可能出现的问题，将问题及时制止。

（五）健全信息沟通机制

在行政事业单位的日常工作中，行政事业单位应当把工作成果以及工作的进度等对民众进行及时有效的公开，自觉接受来自社会的个人及单位的监督，保障民众的知情权、参与权和监督权。而且在公开的内容、范围、方式及频率上都要有所规范，对于公众所质疑的问题要及时反馈和解释，真正实现公开到民众都能看懂、看透彻。单位内部也要加强信息沟通和信息化建设。

四、结语

综上所述，我国的行政事业单位在整体的内部控制建设水平上还有很大的进步空间。要在实际的工作中，针对自身存在的问题，进行不断改善。不仅要从思想层而上加强对于内部控制建设的觉悟，还要针对实际工作中遇到的问题，进行合理有效的解决，从领导到普通员工，都要为行政事业单位的内部控制建设做出努力，从而保证行政事业单位的内部控制建设落到实处。

参考文献：

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[2]张伟.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].经营管理者，2015（15）.

[3]余黎峰.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].会计之友，2014（28）.

[4]陈玲.行政单位内部控制面临的若干问题与建议[J].纳税，2017（03）.

[5]周琼.如何做好行政单位财政预决算管理[J].财会学习，2017（11）.

（作者单位：辽宁省气象局财务核算中心）endprint