公路工程项目资金管理风险分析及管控建议

吴继红

摘要：公路建设是近年来社会关注度较高的行业，因此在公路建设方面投入的资金数额持续走高。但应在公路建设过程中，公路建设资金管理存在着各种各样的问题，使公路工程项目资金管理存在一些环节上的风险。为了规避公路工程项目资金管理风险，本文在对公路建设资金管理存在的问题简单阐述之后，重点分析了公路工程项目资金管理中，各环节存在的风险，并对此提出对于建设单位的管控意见，以期促进公路建设发展。

关键词：公路建设；风险；资金管理

一、公路建设资金管理存在的问题

我国的公路建设资金管理主要存在以下几点问题：一是相关资金还未到位，施工方盲目开展工程，致使资金链出现缺口甚至断裂；二是建设资金管理漏洞较大，贪污、挪用等违规违纪行为屡禁不止；三是公路建设资金管理核算过程极为不规范，会计信息的真实性难以保证。

二、公路工程项目资金管理风险分析

（一）工程筹款环节存在的风险

我国的公路建设资金管理在工程筹款环节上，主要存在以下两个问题：第一，公路工程項目的工程项目实施进度与财政预算资金无法对应。公路工程项目有着季节性这一特点，每年的四月到七月是公路工程项目的施工黄金期，但是一般财政预算指标都是晚于这个时候下达的，迫使施工方不得不通过银行贷款或是借款前期垫付公路工程项目的资金，这样情况下的公路工程项目的资金既存在使用成本过高的问题又存在脱离监督的漏洞。还有一种情况就是，因为各种各样的原因致使财政预算指标到位后，公路工程项目还未能展开，较大金额的预算资金因此空闲搁置。第二，一般求助银行贷款的公路工程项目，投资数额较大，但是目前存在的较为严重的问题就是一些公路工程项目在贷款尚未落实之前，就开始工程建设。一旦银行贷款因为一些原因难以到位，就容易造成资金缺口或资金链断裂的现象出现。很有可能会导致难以支付工程材料款、工程机械款、建筑工人工资的问题出现，会导致潜在的社会风险。

（二）工程款结算环节存在的风险

工程款结算环节存在的风险分为工程进行前、工程进行中以及工程完工后三个阶段的风险：第一个阶段的主要风险有：公路工程项目的资金到位迟缓、随意出借工程款、支付工程款超出预算等；第二个阶段的主要风险有：施工不能及时完成上报的工程量、审计监察单位审核松弛、建设单位计算上下浮动大、公路工程项目未经上报擅自变更等；第三个阶段的主要风险有：验收过程随意性太大、虚报工程完成量、虚报工程建设成本等。

（三）工程款支付环节存在的风险

工程款支付存在的风险主要有以下几种：第一种，施工方在申请拨款时，蓄意编造账目，从中收取回扣，套取、挪用上级下发的拨款；第二种，施工方在申请拨款时，需从经过上级主管部门、贷款银行、财政部门等多个部门机构审批，整个审批时间过长，致使资金到帐缓慢，严重影响公路工程项目的工程进度；第三种，公路工程项目中的数额较大的资金在使用前，并未经过相关机构的授权审批，致使资金的贪污、挪用现象屡禁不止。

（四）会计核算环节存在的风险

在会计核算环节存在的主要风险有：首先，公路工程项目的相关资金没有建立独立的账目核算，这就致使工程费用、管理费合计失真或者挪用现象严重。其次，会计核算与竣工验收内容严重不符，不能做到及时反映工程质量和进展，并且会计核算还与结算工程费用无法对应，公路工程项目的日常工程款结算，还没有被纳入建安费用的范畴，这种情况下的会计信息不能保证其准确性和真实性。同时，工程费用结算手续不规范，一些公路工程项目在进行结算时仅凭有关工程部门的拨款审批单，在缺少原始票据和发票的情况下就可通过审核。

三、针对公路工程项目资金管理风险的管控建议

建设单位是公路工程项目的主力军，因此要做好自身的引领带头作用，可以从以下几点进行相关管控。

（一）加强工程结算环节的管控力度

针对在工程款结算环节，存在于工程进行前、工程进行中以及工程完工后三个阶段的风险，可以从这三个阶段逐个击破：第一阶段，强化合同管理。对于建设时间短且投资力度小的公路工程项目，采用按月支付的方式。同时，严格依据合同办事，对于没有通过监管单位签字的材料预付款结算申请或工程拨款申请，一律严肃驳回，必须经过重大事项审批程序和上级主管部门审批过后才可以执行；第二阶段，建立工程计量支付管理制度。该制度出台以后，公路工程项目的工程款不得随意上报，必须经过监管单位审核过后才能上报。建设单位的财务部门要走进公路工程项目内部，经常和施工方或监管单位了解公路工程项目进展情况，根据实际情况合理制定月度用款计划；第三阶段，严格执行竣工决算控制流程。先有会计部门进行前期审核，再按照国家相关规定严格把控工程费用额度。

（二）加强工程款支付管控的管控力度

在工程款支付管控的管控方面，也应该分申请环节和支付环节进行管控。在申请环节上，要加快资金申请办理和资金执行速度，安排专人负责政府的采购计划，将公路工程项目进行规范备案和中标公示，保证财政资金的透明化。在支付环节上，相关部门既不能拖延支付工程款，又要严格监管工程款支出，必须有施工方的委托书、银行和施工方的相关协议等证明资料。

（三）加强会计核算环节管控的管控力度

针对一些大型的、重要的公路工程项目应采用独立的建账核算制度，但根本上仍采用基本的核算制度，这样将大型公路工程项目独立核算，便于大型工程的竣工验收及之后的财务决算编制。

参考文献：

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[3]叶伶.对工程项目的资金控制及其措施分析[J].江西建材，2014（24）.

（作者单位：烟台市公路管理局）endprint