事业单位内部控制相关思考

刘珲

【摘 要】在事业单位改革背景下，市场对事业单位的影响驱动愈来愈大，事业单位公益性与效益性之间关系有了更为丰富的内涵。在上述背景下，事业单位内部控制变得愈来愈重要。优化事业单位内控体系，能够提升内部管理工作制度化、规范化、流程化水平，有利于合理分配使用财政资金，实现单位稳定运营、发展。基于此，本文对事业单位内部控制进行了综合性阐述，并提出了相关观点，以供参考。

【关键词】事业单位；内部控制；管理

一、内部控制概述

内部控制是一个综合性的过程，主要是指单位为实现经营目标，保护资产完整安全，保证会计信息准确可靠，保证经营活动顺利实施而在单位内部所实施的一系列自我约束、评价、控制、调整的过程。通常情况下，内部控制涵盖了五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。这些要素既独立存在，彼此之间又相互关联，所以在内部控制活动实施过程中，要充分把握这些要素的内在联系。同时，内部控制要遵循全面性、制衡性、重要性、适应性等原则，并且要着重考虑成本效益，尽可能以较低的执行成本获取较高的收益。

二、现阶段事业单位内部控制存在的问题分析

我国社会主义市场经济体制愈来愈成熟，市场规模逐渐扩大，开放程度不断提高。自主经营、自主盈亏是目前部分事业单位重要的发展方向之一，这也使得事业单位内部控制愈来愈受到重视。部分事业单位在内部控制方面借鉴了企业内控经验，并取得了一定成效，但在部分环节上还是暴露了一定问题，具体表现为以下方面：

1.内控机制有待完善

一些事业单位在内部监督、评价机制方面存在一定缺陷，影响了事业单位内部控制效能。内部控制是一个“建立→执行→评价→反馈”的动态循环过程。由于监督、评价机制存在缺陷，所以内部控制无法发挥循环效应，也无法将单位内部实际运营状态充分反映出来。这样不仅会造成内控管理成本上升，也无法进一步提升内控管理效率。

2.本质上来看，事业单位内部控制无非就是人员与人员、部门与部门之间的相互牵制与协作

人力资源管理是单位内部控制的重要环节之一。但部分事业单位缺乏有效的培训、激励、约束机制，导致人力资源管理效果不佳，影响了整体内控效果。

3.单位内部缺乏有效的信息沟通

一些事业单位内部部门之间缺乏有效的信息沟通，导致内控活动受阻。例如，财务部与业务部缺乏有效的信息沟通，可能会造成财务信息滞后，也就无法保证实际业务支出与预算目标一致，会让预算执行与预算目标出现偏差。

三、优化事业单位内部控制的相关策略

1.完善内控制度

事业单位在内控制度完善过程中，可以借鉴企业内控经验及相关规范，吸取部分内容，对单位内部制度进行完善。（1）要重视岗位责任制度建设。在划分职能部门业务时，要明确各岗位的职责与权力，及不相容职务相分离与内部牵制制度的具体实施情况。将自我检查、自我制约、自我监督职能融入到岗位工作体系当中；（2）在明确各岗位职权范围的基础上，要求任何部门及个人不得越权。对内部控制所涉及的各类事项，明确审批人的权力及承担责任，一旦发现问题，则进行岗位追查。以内控控制准则为导向，明确审计稽查内容、对象。由单位人力部门对部门内控完成情况进行考核，并与绩效挂钩。在实施内部控制评价时，可采取抽样法、问卷调查法、比较分析法等对事业单位内部环境、风险评估、信息反馈等进行合理评价，并要求各部门定期反馈内部控制过程中存在的问题，组织集体会议进行讨论，获得解决方案，进一步完善内控工作，提升组织内控效能。

2.构建科学的人力资源政策

事业单位在管理人力资源的过程中，要重视激励机制建设。通过合理、有效的激励机制来调动基层职工的主观能动性与积极性。（1）要完善绩效考核制度。实施绩效考核过程中，要将相关指标量化，保证考核工作的细致性与全面性。以职工工作业绩为考核中心，要求职工进行自我评价、相互评价，让绩效考核更为全面；（2）事业单位要在内部倡导团队激励，团队及部门绩效比例与个人绩效比例各占总体绩效的一半，以此来强化职工团队合作意识，形成一股合力，共同为单位发展做出贡献。

3.加强信息沟通反馈

事业单位在开展业务活动的过程中，应该公开内部信息，根据单位特点、运营状态、业务特征确认公开内容、方法、范畴及流程。同时，要将单位业务与内部控制程序融入至单位信息系统当中，避免人为暗箱操作，防止腐败行为出现。单位还要加强内外部信息收集、整合，当出现信息不对称、信息内容与实际情况出现偏差时，要及时沟通协调，并按照真实信息内容对信息进行修改处理，再反馈信息至相应部门。除此之外，单位内部应该构建一个集信息处理、办公为一体的软件平台，进一步提升信息处理及管理工作效率，讓职工享有知情权，共同参与至内控监督当中。

四、结语

事业单位内部控制的成效与单位未来发展息息相关。通过完善内控制度、构建科学的人力资源政策，促进内控效能提升。同时，通过加强信息沟通反馈，提高单位工作的透明度及效率，实现“全局监督，共同内控”。

参考文献：

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