关于高校国家助学金审计中发现的问题与对策的思考

王硕

摘要：国家助学金管理工作的合规性和合法性切实影响到每个学生的重要利益，如何把这项工作做到公开透明，高校内部审计是提供这项工作公平性、公开性、公正性的重要手段，是防范高校各类风险的重要工具。通过对审计中所获信息的整理与分析，可以为规范助学金的发放与管理提供建设性的意见。

关键词：国家助学金；高校；内部审计；审计对策

国家助学金是指国家为帮助高校内家庭经济贫困的同学能够顺利完成学业而专设的由中央和地方政府共同设立助学金的资助方式。这种方式是对教育公平性的体现，也是促进我国高等教育发展的一项重要措施。

根据《国务院关于建立健全普通本科高校、高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见》，高校助学金的评定是用于资助高校全日制本专科（含高职、第二学士学位）在校生中的家庭经济困难学生，所以从学生进入大一开始既可以申请国家助学金。根据《高校、高等职业学校国家助学金管理暂行办法》的规定：“国家助学金主要资助家庭经济困难学生的生活费用开支。国家助学金的平均资助标准为每生每年3000元，具体标准在每生每年1500-4000元范围内确定，可以分为2-3档。中央高校国家助学金分档及具体标准由财政部商有关部门确定，地方高校国家助学金分档及具体标准由各省（自治区、直辖市）确定。”由此可见，国家助学金对于家庭经济困难的学生来说是一场非常重要的及时雨。

一、高校国家助学金管理审计的特点

（一）审计的常态化

目前，高校国家助学金资格的评选和资金发放的管理是高校学生工作的一项重要工作，已是各个高校的常态化工作。重要的是，该项工作涉及学生的切身利益和财务资金的合理安排，高校的内部审计部门也应该把国家助学金的审计工作作为一项重要工作来抓，关注国家助学金管理工作的公开性、公平性、公正性，在每年的审计计划中结合其内部控制的合理性，安排适量的审计工作为其保驾护航。

（二）审计的持续性

伴随着国家助学金审计工作的常态化，国家助学金审计工作需要有完善的体制与之相对应。为了避免使国家助学金审计工作流于形式，该工作的持续开展必不可少了。除了每年把该项工作纳入年度审计计划外，还要关注审计结果和审计意见的改进和实施。同时，从国家助学金工作的源头开始入手，把事后审计的防线扩展到事前、事中审计，收集国家助学金名额的发放、资格的评选、资金的发放的资料，及时找出工作中存在的问题，及时改进。

（三）审计的公开性

国家对贫困学生所发放的生活资助资金、国家助学金不仅是国家落实科教兴国、提高全民文化素质的一项重大举措，是一项重大的民生工程，我们需要将该项工作置于阳光之下，接受大众的监督。所以国家助学金的审计工作应作为大众及时了解国家助学金工作进展情况的一种媒介，结合高校信息公开制度，将审计的结果、后续审计的改进情况及时公开，保障每一个利益相关者的知情权，从而推进高校信息透明化，预防廉政风险。

二、高校助学金审计发现的问题

尽管国家奖助学金在发放与管理上都有明确的制度和办法，由于高校在学生管理中，并不像中学管理细致，所以高校学生在学生生活中会出现各种各样的原因：比如外出实习、学生退学甚至中途流失等诸多实际情况，导致奖助学金的发放与管理过程就有可能存在与国家政策、办法不相符的地方。

（一）上级划拨的助学金名额与实际分配的名额不一致

各个高校所拥有的国家助学金名额来源于各省学生资助管理中心所分配的数量。高校在分配这部分名额时没有明确的分配依据，有些是按院系人数的比例分配，有些是按家庭经济困难学生的人数分配，标准不统一，给后期的评选和名額调剂带来一定阻滞。甚至还可能存在上级划拨的名额不一定等于高校实际分配到院系的名额总和，可能存在截留名额用作不正当用途的地方。

（二）整个助学金评选不公开

由于国家助学金评选关系到每一个家庭经济困难同学的切身利益，国家助学金是能帮助到家庭经济困难同学，但不是每一个经济困难的同学，所以评选的结果是肯定会有人落选的。如何保证整个评选过程的公平公正性，是国家助学金工作中最关键核心的问题，所以这个过程是必须要公开的。如何公开，公开到何种程度，是考验各个高校对此项工作的重视程度的一项重要指标。有些高校仅仅公示最后入选国家助学金的名单，这只能说明评选的结果是公开的，但不能说证明前面的评定流程是合理合规的。所以助学金评选过程的公开应该是从源头即上级划拨到高校的资助名额数目开始，一直持续到助学金的实际发放情况的公布。

（三）国家助学金评定工作没有进行必须的职责分离

在一些高校学生管理内部，由于缺乏对该项工作所带来风险的认识，以及工作人员的缺少，在对整个助学金管理工作上采用一人包办的方式，即由一个管理负责整个学校的助学金名额划拨，资料搜集汇总，数据上报等过程。没有进行任何的职务分离，根本无法保证国家奖助学金的公开性、公正性、透明性，从而给高校助学金的评定带来极大的舞弊风险。

（四）档案管理还不够严格

档案材料有缺失的现象，实施审计过程中发现有些院系的助学金的部分申报审批表缺失。其原因一是院系负责该项工作的工作人员思想上没有高度重视，业务也还不是很熟。很多只是简单的以电子材料来代替纸质材料，没有注意档案的留存年限和要求。二是基层直接负责资助工作的同志变换频繁，案交接手续不严。

（五）仍然存在违规的行为

在高校中，国家助学金管理并不完全规范，而且缺乏对这部分内容的相应内部控制设计，所以仍然会有一些漏洞可钻。部分高校仍然存在截留助学金名额用于机动，国家助学金发放时间为按国家规定时间发放，虚列人员名单冒领的国家助学金等违规违法情况。

三、审计对策

国家助学金管理工作是繁杂的，但却又是关系高校内每个学子的利益。所以，高校内部审计部门对国家助学金发放与管理实施审计是重要并且必须的。高校内审部门要深入院系、教学班级，向基层的负责同志和涉及的学生及时收集相关助学金评定情况的一手资料。把握审计法规和有关政策，用科学的审计或审计调查的方法，有效地对国家助学金发放与管理开展审计，找出国家助学金发放与管理过程存在的问题，借审计分析方法对审计或审计调查所发现的问题进行科学的分析，出问题的共性与个性，国家助学金的有序发放与规范管理提供重要依握。endprint

（一）根据自身的审计力量，合理安排年度审计计划

要重视国家助学金所带来的社会影响，在我们高举反腐倡廉大旗的今天，一定要杜绝因为国家助学金的违规违法行为所带来的是各种负面影响，把各种违规违法行为扼杀在萌芽状态。因此高校内部审计部门要重视对国家助学金的审计，结合高校的内部控制制度设计，和高校助学金管理的实际情况，合理安排年度审计计划，采用适合的审计方式对高校国家助学金管理进行鉴证和监督。

（二）巧用不同的审计技巧搜集审计证据

在中国经济快速发展的今天，国家和地方政府对教育的投资是相当重视，仅仅在一个高校内部，国家助学金的受惠面还是很宽的，涉及的学生往往达到千人以上。要具体跟踪对上千学生的助学金的评选和发放进行审计还是有一定难度，审计成本还是比较大的。所以我们要巧用、善用不同的審计技巧和防范来搜集审计证据。比如，我们可以利用大数据技术开始审计。现在国家助学金的申报和发放流程涉及高校、教育管理部门、学生资助中心及财政局等多个单位。同时，国家助学金的评选、审核、上报、和发放都是借助信息系统完成。高校内部审计部门可以此为平台作为数据搜集和梳理的基础，来完成数据的对比和处理工作，当发现有关数据异常时，再借助函证、调查等方式，或者延伸运用银行数据、社保数据等外来数据的对比来完成对问题数据的佐证，进而形成相关问题的结论。

（三）关注高校内部控制的设计和运行

高校有必要对国家助学金设计必要的内部控制制度，保障国家助学金的日常运行工作。作为高校的内部审计部门应该从其内部控制制度入手，进行必要的穿行测试，找出其中的漏洞，提出合理的意见，监督国家助学金工作的正常运行。

（四）关注审计过程中出现的舞弊信号

高校并非完全是一块净土，贪污和腐败也是时常发生的。但是国家助学金是国家重要的民生工程，是绝对容不得半点沙子的，所以重点关注国家助学金审计中所出现的舞弊信号，对于出现助学金冒领、代领，多次重复出现的银行卡号要保持高度的关注，必要时要和高校纪委、司法部门取得联系，妥善处理审计中所发现的舞弊问题。

参考文献：

[1]段志新.国家奖助学金发放与管理实施审计调查的思考[J].经济师，2010（06）：176-177.

[2]胡雷雷.利用大数据技术开展国家助学金审计的几个技巧[N].中国审计报，2016.

[3]李冰梅.从审计视角看高中教育资助金发放管理[J].审计月刊，2013（04）：49.

（作者单位：四川建筑职业技术学院）endprint