基于平衡计分卡的农信社绩效评价体系研究

许琦

【摘要】自从我国加入WTO以来，我国的金融业的开放程度不断增大，外资银行和股份制银行的大量涌入使我国银行业的竞争不断加大，我国的银行业在运营模式、管理流程和绩效评价方面相对落后。当前的银行绩效管理评价系统已经严重阻碍了商业银行的现代化进程，商业银行绩效评价体系的改革刻不容缓。本文拟以农信社为例，在对农信社的绩效评价方法进行调研的基础上，分析当前绩效评价体系存在的问题，并将当前国内外很多企业采用的平衡计分卡的方法引入农信社的绩效评价中，从而通过完善绩效考核机制来提升其管理水平，提高农信社核心竞争力和可持续发展能力。

【关键词】平衡计分卡 农信社 绩效评价体系

一、农信社绩效评价体系存在的问题

农信社是分布最广泛的农村金融机构，是农村正规金融直接向农村经济提供金融服务的核心力量。近年来，国家下大力气对原有的、落后的绩效管理模式进行改革。但由于历史遗留的原因，再加上自身能力不足，绩效管理的方式方法的革新进度迟滞，仍偏重对财务短期指标的评价，其效果并不理想。

现有绩效评价考核主要是围绕银行效益为核心，设定了经营绩效、资产安全、资产流动和发展能力四类主要财务指标来进行绩效评价指标体系考核。该体系存在以下问题：

（一）过于重视财务指标

据笔者所了解的情况，当前农信社的绩效评价过于偏重财务指标，对于非财务指标不够重视。绩效评价的过程中，主要是针对财务报表的数据进行分析。已经出具的财务报表只是反映了企业过去的经营成果，并不能反映企业的未来经营状况。因此，评价结果具有一定的时滞性，再加上未充分考虑非财务指标的因素，评价结果也无法反映农信社的经营全貌。

（二）过于偏重内部评价

农信社的绩效评价范围过窄，往往只注重内部评价。而对于外部因素对日常运营的影响视而不见。现今农信社所处社会经济环境变幻多样，银行出于对自身利益的维护，有必要对自身所处外部环境加以分析，及时作出相应对策，以便在面对威胁和机会的时候能够取得占得先机。

（三）过于偏重短期指标

农信社的绩效评价指标应该与农信社的长期发展目标相统一，但受到传统财务评价模式的影响，现有农信社的绩效评价更偏重短期指标的实现，这种做法忽视了企业长期战略规划，与农信社的整体战略目标相违背，对农信社的长期发展不利。

（四）过于偏重经营能力

金融业的创新不单单是产品的创新，还包括服务的创新以及运营机制的创新等几个方面。现有农信社的绩效评价体系并不包含创新能力的相关指标。单单重视财务指标而忽视了创新能力考核指标，将不能使农信社战略经营的管理状况和长远发展能力得到长远发展。

因此，改进农信社的绩效评价方法，应注重财务指标与非财务指标相结合，经营能力与创新能力相结合；短期指标与长期指标相结合；内部评价与外部环境相结合；以期更加全面、有效的反映农信社经营的全貌。

二、基于平衡计分卡的农信社绩效评价体系的建立

从之前的叙述可知，我国农信社绩效评价体系存在不足。不能及时、准确的反映农信社经营现状。而引入平衡计分卡绩效评价体系可以弥补这些缺陷。

（一）财务维度指标设计

平衡计分卡评价体系对会计报表中的财务指标是很依赖的。它对处于不同生命周期的企业，从盈利能力、资产运营和安全性等三个关键因素来进行考察。

1.资产报酬率。资产报酬率=净利润/平均资产总额×100%，反映农信社的总体盈利水平，也反映农信社资产结构。该指标越高，表明农信社的资产利用效率越高，回报就越多，资产状况质量优良。

2.存贷款比率。存贷款比率=银行贷款期末平均余额/银行存款期末平均余额×100%。该指标主要是评价农信社的资产流动状况。也常用来衡量农信社的流动性风险。存贷款比越高，则资产流动性较差。反之，则资产流动性较好。

3.不良贷款比率。不良贷款比率=不良贷款余额/贷款总额×100%，此项指标反映银行资产质量以及银行安全性的高低。不良贷款比越高，则说明资产的质量较差，抗风险能力较低。反之，不良贷款比越低，则资产质量高，抗风险能力强。

（二）客戶维度指标设计

在绩效评价体系的设计中，应该将客户的因素指标纳入到评价体系中去，从而产生良好的财务结果和社会效果。客户维度指标的设立对农信社的绩效评价具有重要作用。可从以下几个指标来进行设计：

1.客户满意度。客户满意度较常见的方式是发放调查问卷，将每个具体的问题划分成五个档次并赋予相应分值：“非常满意”为10分，“满意”为8分，“一般”为6分，“不满意”为4分，“非常不满意”为2分，一般可以设计如下调查表进行：

在问卷调查的基础上，进一步地对客户满意度比率进行分析，其计算公式为：客户满意度=被调查中客户满意人数/被调查客户总人数×100%。

2.市场占有率。市场占有率=本行所有业务总量/同期同业业务总量×100%。此项指标主要是反映农信社目前及以后在行业中所处的地位。

3.老客户保有率。此项指标主要反映客户的流失状况。计算公式为老客户保有率=（本期客户数量-本期新增客户）/本期客户数量×100%。通过对老客户保有率的计算，也可以预测农信社在下个会计周期的获利状况。

（三）内部业务流程维度指标设计

农信社作为农村基层金融服务机构，要把不断提升客户满意度和不断创新金融产品、金融服务为己任。农信社的内部流程维度的指标需要从业务质量、内部管理效率和创新效率三方面来考虑。

1.业务质量。农信社的业务质量评价可以通过业务差错率来衡量。业务差错率=员工业务差错数/业务总数×100%。此项指标越低，表明银行合规经营方面的工作做得比较到位；业务差错率的降低也可以提升客户的满意度。

2.内部管理效率。内部管理效率指标无法量化。在农信社的日常运营中，可以用前后台职员人数比来衡量内部管理效率。前台主要涉及具体业务，后台主要涵盖内部管理，前后台职工比基本可以反映农信社内部管理效率。

3.创新效率。农信社评价体系的创新包括了金融产品和金融服务等的创新。创新效率指标可以用创新产品收入比来衡量。公式为：创新产品收入比=创新产品的当年收入/当年总收入×100%。

（四）学习和成长维度指标设计

农信社在设立学习和成长维度指标时，需要充分考虑的自身特点，主要通过员工培训、员工满意度和员工保持率来进行评价。

1.员工培训。员工培训是指企业或单位有组织、有计划、有目的的培养和训练活动。通常，农信社用年均培训小时数来评价培训成效，人均年培训小时数越大说明农信社的员工的学习能力越强，越有利于农信社长期的发展。

2.员工满意度。员工满意度是指个体作为职业人的满意程度，合理的员工满意度指标对于考核评价企业管理的有效性意义重大。其公式为员工满意度=被调查中员工满意人数/被调查员工总人数×100%。

3.员工保持率。员工保持率主要是为了通过考察员工的流失状况来评价农信社的管理水平。其计算公式为：员工保持率=（每年年末在职的员工人数/当年年初的员工总数）×100%。

（五）基于平衡计分卡的农信社绩效评价指标体系

总之，平衡计分卡四个方面的指标体系相辅相成。通过四个方面指标体系构建以平衡计分卡为基础的农信社绩效评价系统是我国农信社追求精细化管理、追求商业成功的主要探索。作为未来的实施者应深刻把握平衡计分卡的思想精髓，在实际的指标制定和执行中仍然要结合自己的实际情况，真正地发挥平衡计分卡的优势作用。endprint