财务报表分析对企业经营决策的影响

贲亮亮

摘要：基于建材行业供给侧结构性改革的要求，企业在经济新常态环境下竞争越来越激烈，提高企业经营决策战略的科学性是企业提高盈利能力的重要途径。经营决策制定必须要紧紧围绕企业财务数据，因此本文通过对财务报表分析与企业经营决策关系的概述，阐述财务报表分析对企业经营决策的影响，最后提出完善企业财务报表分析能力的对策。

关键词：经济新常态；监测企业；财务报表；经营决策

随着我国产业结构调整的不断推进，建材企业之间的竞争越来越激烈，尤其是依靠传统的粗放式管理模式难以适应经济新常态发展的要求，制定科学的经营决策部署成为企业实现利润增长的重要途径。经营决策的制定必须要依赖于系统的财务数据，根据企业财务报表状况进行系统分析，以此保证经营决策的科学性。因此本文结合财务管理工作经验阐述财务报表分析对企业经营决策的具体影响，从而提出促进企业财务报表分析能力的具体对策。

一、财务报表分析与经营决策的关系

财务报表分析就是以企业财务报表和其他信息作为依据，采取合适的财务指标体系与方法对财务报表进行分析，以期了解企业财务的现状等，并且为报表使用者提供重要信息的分析活动。财务报表分析就是对当前企业经营活动的总结，通过财务数据可以反映出企业的经营策略实施效果。例如通过财务报表可以了解到企业的盈利水平，如果财务报表显示企业利润为负，表明企业的经营策略不科学，需要进行调整。

经营决策就是企业在生产经营过程中，为实现企业的经营目标或解决所遇到的重大问题，对经营要素和经营环境进行的分析、选择、制定与实施经营活动方案的全过程。企业经营决策的制定必须要考虑以下因素：营销策略、生产决策、采购决策以及财务决策。一个企业决策的完整过程通常包括：⑴发现确定问题，提出总体目标；⑵收集分析数据，提出具体目标；⑶建立模块或模型，提出备选方案；⑷计算方案效益，评价方案优劣；⑸选择最优方案；⑹研究可行性，作出最后决定；⑺编制计划和预算，⑻执行决定。

随着企业财务报表体系的不断完善，财务报表分析与经营决策之间呈现出相互影响相互促进的关系：首先财务报表分析能够促进企业经营决策。财务报表分析的主要工作就是将财务报表的各项数据加以分析以此转化为有用的经济信息，为企业管理者提供决策参考，财务报表分析能够促进企业经营决策的质量。例如通过财务报表分析能够为企业决策提供检验的途径，通过对财务报表分析可以及时了解决策的缺陷，以便企业及时调整经营决策；其次企业经营决策也會影响财务报表的质量。企业经营决策对企业的发展非常重要，在现实中部分企业为了掩盖经营决策的失误会采取虚报或者漏报的方式编制财务报表，从而误导社会投资者，影响财务报表信息使用者的利益。

二、财务报表分析对企业经营决策的影响

财务报表分析主要是对企业债务能力分析、盈利能力分析、运营能力分析以及发展能力等方面的分析，所以财务报表分析对企业经营决策会产生较大的影响，具体表现为：

（一）财务报表分析影响企业内部管理决策

在经济新常态环境下，建材企业之间的竞争会越来越激烈，尤其是供给侧结构改革下建材企业传统的经营模式必然会做出调整。财务报表能够准确的反映出企业的运营成本、支出以及收入等情况，通过这些情况可以快速地判断企业的经营状态。以对企业资产负债表的分析，如果报表显示企业的偿债能力较差，就说明企业经营决策出现了问题，出现了资金周转出现问题，根本无法偿还到期债务，如果经营期内筹资困难或投资效益不好，公司可能面临到期债务无法偿还的困境，因此需要企业在资金管理上进行调整，通过调整融资经营模式提高企业的资金流动率，降低债务风险。

（二）财务报表分析影响企业生产经营规律

财务报表反映了企业所有的生产经营情况，通过对财务报表的分析可以及时发现企业生产中所存在的问题，并且制定完善的生产管理决策。通过对财务报表的分析可以找出企业生产与销售之间的关系，例如当企业的生产库存较大，而企业市场营销量较小时，就会出现库存压力，进而占据大量的流动资金，导致企业出现资金周转不灵的问题。该问题主要集中在对现金流量数据的分析上，例如现金流入小于现金流出，就说明企业的营销环节出现问题，生产与销售脱节问题严重。以我公司为例，2016年上半年基于市场不景气以及产业结构调整的要求，企业产品的销售量相比出现了下滑，但是相应的生产量却没有及时做出调整，结果导致企业库存压力较大，造成盈利空间被压缩。针对该种现象，我公司领导需要调整生产决策，建立与市场营销相适应的经营决策战略。

（三）财务报表分析影响企业绩效考核

绩效考核是企业经营决策管理的重要内容，通过建立完善的绩效考核制度可以激发工作人员的积极性，加快企业决策战略的实现。绩效考核的重要依据就是财务数据信息，如果企业财务数据不理想，例如企业长期处于亏损状态，那么企业对于员工的绩效考核结果必然不高。反之则与上述情况相反。因此财务报表能够影响企业的绩效考核结果。财务报表分析对企业业绩考评的影响意义在于财务报表分析能真实体现出预算的执行状况，让企业的业绩考评能直接与预算的执行状况挂钩，提高预算的执行力度。企业管理人员根据财务报表分析体现出来的预算执行差异、预算执行进度来进行的业绩考评更加的完善，业绩考评的激励机制也更加的有效。

（四）财务报表分析影响经营风险管控

企业经营风险管控必须是建立在对企业客观的分析上，而财务报表是对企业整体经营状况的分析，通过对财务报表的分析可以了解企业的经营风险，进而可以采取相应的风险防控措施。例如通过对财务报表盈利数据的分析可以看出企业的经营水平，如果财务报表的盈利利润大，就表明企业目前处于安全的经营状态下。相反如果报表显示企业一直处于亏损状态，就需要分析企业的决策战略，查找问题的原因。以某水泥公司的报表为例，该公司在2015-2016年出现了利润的下滑，分析原因主要是由于企业的盲目扩张而导致的，因此基于风险管控考虑，企业需要调整经营策略，压缩门店数量，降低人员成本费用，以此实现企业的盈利能力。endprint

三、财务报表分析在企业经营决策应用中所存在的问题

虽然财务报表分析对企业的经营决策会产生巨大的影响，加强财务报表分析能力能够提升企业经营决策的科学性，但是由于财务报表所存在的缺陷，导致其在经营决策应用中还存在一些突出性的问题：一是财务报表编制具有片面性，财务报表分析是企业经营管理与决策的重要手段。报表分析人员的主观意识对报表有着直接影响，有些中小型企业就是因为财务人员思想意识不主动，技术、技能不过硬而使财务报表分析不彻底。同时由于财务会计人员业务素质参差不齐，对财务会计理论理解的深度和广度也不一样，对财务风险的认识也就各不相同，进而会出现认识错误；二是财务报表的真实性有待完善。基于经济利益或者其他因素的限制，企业财务报表信息存在失真或者弄虚作假的现象，例如企业为了获得社会投资者的关注，会刻意粉饰企业的经营数据，以此增强社会投资者的投资信心，扩大融资规模；三是财务报表信息的披露不及时影响企业经营决策的制定。随着企业竞争环境的不断加剧，尤其是建材企业受外界环境因素的影响比较大，例如原材料的价格波动、市场基建项目工程的实施等都会影响到企业的决策战略，与此同时在新常态下企业的经营策略也会出现变化，对于这些因素需要及时向社会投资者进行披露，从而让投资者快速做出相应的反映，但是目前我国的财务报表仍然以定期披露为主，没有及时将各种最新财务信息进行披露，这就对企业管理者的决策部署的制定造成了一定的影响；四是财务报表本身局限性也影响企业经营决策。根据对财务报表的分析，其存在以下缺陷，数据滞后性、统计数据的计量方式单一、反映非货币化的财务信息没有在报表中体现以及财务报表的分析方法不合理等等问题。

四、发挥财务报表分析能力，提升企业经营决策的对策

（一）加强财务管理，降低成本费用

首先，公司应该有效降低产品成本。要采取多种手段降低原材料的采购费用。因建材价格存在着不确定性，公司要密切关注市场价格变动，尽量在较低价购买材料。同时还要通过大型招标采购的方式等降低采购成本。并且进行年度预算，对每期财务数据进行详细分析，严格做好内部监督，分析存在的问题，并采取有效措施予以控制；其次公司可以加强资金预算编制，通过对各项费用进行事前计划、事中控制、事后分析，来降低公司的期间费用，特别是销售费用。公司的销售费用不断上升，剔除掉扩大销售增加的营业费用外，主要是与出口销售仓储物流费的大幅增长有关，因此，公司应控制国际物流中转环节，加快物流流轉速度，尽量降低物流费用。

（二）优化财务报表信息内容，提高财务报表实时性

财务报表是对企业经营现状的汇总分析，通过对财务报表的分析可以为企业经营决策的制定提供参考依据，随着建材企业经营风险系数的不断提升，尤其是大数据、云计算等先进技术在财务工作中的应用，提高了财务信息的传播速度，所以基于错综复杂的经济环境，需要不断优化财务报表信息内容，提高财务报表实时性：首先企业要增加报表附注，揭示非财务信息。通过附注内容可以让会计报表使用者能够了解到企业财务信息的准确内容；其次改进信息的模式，财务报表传递的信息主要包括财务信息和非财务信息，例如企业的经营业绩信息、企业行业发展信息等等。企业的非财务信息是财务报表的重要组成部分，通过分析该信息内容可以判断企业的未来发展前景以及企业的生产经营所对社会、自然所产生的效应等；最后提高财务报表编制的实效性，提升经营决策制定的科学性。在互联网环境下，企业财务管理工作遇到的变化因素比较多，因此会计信息的决策有效期大大缩短，这样必须要建立常态化的财务报表披露制度，建立固定披露与随时披露的模式。

（三）完善财务内部控制制度，提高财务工作水平

基于日益复杂的财务工作环境及财务地位的提升，建材企业要进一步完善财务内部控制制度，加强对财务数据的监管，通过内控提升工作水平：首先企业要建立完善的财务报表内部控制制度。财务报表是企业决策制定的重要依据，然而在报表的编制中存在信息失真的问题，因此需要从源头上完善内控制度，提高财务报表编制的科学性。例如通过内部控制制度规范报表编制人员的行为；其次要加强对财务报表的内部审计。通过内部审计对企业财务报表业务的合法性、合规性进行分析，对企业的内部控制等进行监管。企业可以基于发展程度将内部控制审计与财务报表审计相结合，通过聘请第三方的形式对企业的财务报表进行审计，以此增强财务信息的科学性，从而为企业经营决策制定提供准确的依据。

（四）提升营销水平，提高核心利润获现率，加快资金周转

在供给侧结构调整下以及国内外经济整体环境的影响下，近两年建材企业的经济利润出现相对下滑趋势，因此基于利润结构与现金流量结构之间的对应关系可以看出，企业目前的营销额与生产额之间存在脱节问题，例如企业生产速度大于销售速度，造成库存压力较大，占用大量的流动资金，导致企业出现资金周转问题，因此企业一方面要加强市场销售力度，充分利用国家“一带一路”战略以及西部大开发等战略，加快产品的销售额度。例如企业要加强科技研发能力，提高企业产品的科技含量，改变传统的以能源消耗为主的生产模式，构建新兴能源结构产品体系；另一方面优化存货结构，适度控制原材料增幅。以后采购原材料时，除了要考虑取得成本外，还要考虑到储存成本，占用资金的成本等问题，适度控制原材料的数量，加速资金周转。

（五）提高财务人员的综合素质

基于财务报表在企业经营决策中的重要作用，财务人员作为财务报表编制与分析的主要人员，财务人员的综合素质从某种程度上影响企业经营决策的水平，例如财务人员编制的报表使用的数据不真实或者财务人员没有发现报表中所存在的问题，就会影响管理者的战略制定，因此作为财务人员必须要加强自我学习，学习各种专业技能。同时还要提升职业道德素质，树立廉政意识，避免因为外在的利益诱惑等因素而做出违法的行为。

五、结束语

经营决策是企业管理全部工作的核心内容，会计报表分析是对企业所有经济业务活动的总结，财务报表分析对企业经营决策产生巨大的影响，因此企业应重视财务报表分析，不断提高财务报表分析水平以及财务人员的专业水平，以便在经营决策管理中发挥更大的影响和作用，确保企业经营效益的不断提升。

参考文献：

[1]陈晓雁.财务报表分析对企业经营决策的影响[J].天津职业院校联合学报，2014（3）.

[2]朱松柳，基于财务报表分析的企业经营策略研究一一以国美电器为例[D].北京交通大学，2014.

[3]高玉丽.浅谈中小企业财务报表分析与投资决策[J].北方经济，2010（05）.

[4]赵蕾.财务报表分析对企业经营决策的影响[J].决策与信息（下旬刊），2013（11）.

[5]杨艳芳，内部审计在财务报表中的作用[J].中国城市经济，2011（11）.

（作者单位：汤始建华建材（苏州）有限公司）endprint