“营改增”的经济增长效应分析——以辽宁为例

刘敏

“营改增”的经济增长效应分析
——以辽宁为例

刘敏

（辽东学院商学院，辽宁丹东118001）

以辽宁省2005—2015年的经济数据和税收数据为研究样本，运用实证分析的方法，研究辽宁省“营改增”的经济增长效应。辽宁省“营改增”，对经济增长的影响程度大于增值税和营业税并行时对经济的影响，说明辽宁省营业税改征增值税后，增值税对辽宁经济增长的促进作用在不断加强，对辽宁经济的发展起到了积极促进作用。

“营改增”；经济效应；经济增长

“营改增”首先在北京、上海等地试点，2016年5月11日全国已经全面铺开此项工作。辽宁省在2013年8月1日开始了“营改增”的试点工作，“营改增”，辽宁省的经济增长效应如何？这正是本文所要研究的内容。本文选用了辽宁省2005—2015年的11年间的经济数据，研究“营改增”对辽宁经济增长的效应。

一、研究设计

（一）样本选取与数据来源

由于2016年的数据不全，本文以辽宁省2005—2015的年度的税收指标和经济数据为研究样本，样本数据主要来源于国泰安数据库、中国统计年鉴、国家统计局网站。

（二）变量定义

Y代表经济增长，用国民总收入作为经济总量增长的指标；V代表增值税总额；B代表营业税总额；G代表税收总额；K为物质资本存量；T代表人力资本存量；控制变量为物质资本存量与人力资本存量的比值，各变量定义见表1。

表1 研究变量及定义

（三）模型的构建

本文借鉴了新古典经济增长模型，在此模型基础上，把税收增长率、经济增长率、人力资本存量和物质资本存量等变量引入了模型，模型如下：

为了消除异方差的影响，对各变量均取自然对数，模型为：

将经济总量指标作为因变量，自变量为增值税总额、营业税总额和税收总额，而物质资本存量和人力资本存量的比值为控制变量。

二、实证检验

（一）ADF单位根检验和协整分析

为避免“伪回归”现象，对各变量的时间序列进行单位根检验，结果见表2。

表2 单位根（ADF）检验结果

从表2的检验结果可以看出,经济总量、增值税、营业税，税收总额的检验值均在显著性水平的临界值之上，因此，接受假设。

表3 Johansen协整检验结果

表3是因变量和自变量之间的协整关系检验，釆用了Johansen协整法，选择的滞后阶数和上面是一样的，通过检验结果看出，在5%的显著性水平下，该时间序列存在1个协整关系。

上述研究说明，辽宁省的增值税、营业税和经济增长之间的关系是长期的均衡关系。

（二）回归分析

为了研究辽宁省营业税改征增值税后产生的经济效应，首先，分析营业税和增值税分别对辽宁省经济的影响，然后，再通过计算，把2005年至2013年7月31日的营业税转换成增值税。由于辽宁省是从2013年8月1日起执行“营改增”的，因此，2013年8月1日至2013年12月31日的增值税不用重新计算，2014至2015年的已经是“营改增”后的数据，因此不需要计算，可以直接用；最后再进一步来分析“营改增”后对经济增长的影响。

营业税和增值税分别对辽宁省经济的影响见表4。

表4 值税及营业税对经济增长影响的估计结果

从方程的回归结果可以看出，方程的拟合程度达到了96%以上。表明增值税和营业税并行对经济的影响是显著的。当增值税总额每增长1%，经济总量就会增加27.3%，当营业税总额每增长1%，经济总量就会增加17.3%。

本文采用张扬帆的做法［2］，首先，把辽宁省2005年至2013年7月31日各年的营业税分别按11%、6%的税率转换成增值税，然后再对转换后的增值税的进项税额进行测算。之所以选用这两档税率，因为改征后，除了有形动产租赁采用17%的税率外，其他都采用较低的税率，所以在研究中选用了现存税率中的两档低税率。进行税额的计算采用谭文凯的方法［3］，进项税额=（外购货物+外购劳务+新增固定资产）／（1－增值税率）×增值税率，新增固定资产、外购货物、外购劳务分别占主营业务收入的23.22%、20.36%、9.22%，共占主营业务收入的52.8%。据此来计算增值税应纳税额。

本文选用11%、6%的两档税率，将营业税转换为增值税，表5为转换后的回归结果。

表5 不同税率“营改增”对经济增长影响的回归结果

从表5可以看出，在11%和6%的两档转换税率下，增值税的影响程度分别从改征前的27.3%、17.3%增至改征后的59.1%和49%，对经济增长的影响程度很大，超过了两税并行时对经济的影响。

三、研究结论

本文通过建立经济增长模型，以辽宁省2005—2015年间11年间的经济增长数据和税收数据为研究样本，实证检验了“营改增”后的经济效应确实大于“营改增”前的经济效应。在“营改增”前，增值税、营业税并行时，对辽宁省经济增长具有显著影响。辽宁省在“营改增”后，辽宁经济效应在增大，而且大于两税并行时的经济效应，对辽宁省的经济产生了推动和促进作用，说明此次税制改革的正确性。

“营改增”对于促进辽宁经济的增长有着积极的作用。对于服务业来说，“营改增”后，消除了重复征税，增强了服务行业的积极性，带动了辽宁经济的发展。而对于工业企业来讲，更加完善了增值税链条，完善了税收抵扣制度，税负也有所下降。这样可以充分运用税收的优惠政策，提高产品的质量。对于地方政府而言，要充分抓住“营改增”这一税制改革的契机，制定区域发展战略和区域政策，发展本地区的优势产业，展现“营改增”后的经济效应。

［1］孙淑军.物质资本、人力资本投资对产出水平及经济增长的影响［J］.西安工业大学学报，2012（1）：66-71.

［2］张扬帆.营业税改征增值税的效应研究［D］.济南：山东大学，2014.

［3］谭文凯.增值税转型对企业固定资产投资的影响——基于中国上市公司数据的实证分析［J］.经济论坛，2012（7）：123-125.

（责任编辑：游媛媛）

Economic Growth Effect of Replacing Business Tax with Value-added Tax:a Case Study of Liaoning Province

LIU Min
（School of Business，Eastern Liaoning University，Dandong 118001，China）

The economic growth effect of replacing business tax with value-added tax was studied with the economic and tax data from 2005 to 2015 in Liaoning province.It was found that the effect of replacing business tax with value-added tax on economic growth was better than that of collecting business tax and value-added tax simultaneously.It is accordingly showed that value-added tax has been playing an increasing role in advancing the economic growth in Liaoning province after the replacement.

replacing business tax with value-added tax；economic effect；economic growth

F29

A

1672-8572（2017）04-0038-03

10.14168/j.issn.1672-8572.2017.04.07

2017-04-23

2014年度辽宁省社科规划基金重点项目（L14AJY00）；辽宁省财政基金项目（W2013299）；辽宁省社会科学规划基金项目（L15BJY006）

刘敏（1977—），女，辽宁朝阳人，博士，副教授，研究方向：财务会计。