民营中小企业会计内部控制存在问题与对策

张沛然

【摘要】改革开放以来，我国民营中小企业获得了长足的发展，并在国民经济中发挥了非常重要的作用。但在企业内部会计控制上普遍存在会计的制度不健全、工作不规范、缺乏有效的内外部监督、人员业务素质偏低等问题，严重阻碍了其持续经营和健康发展。本文就针对中小企业会计内部控制中存在的问题进行一定的探讨，并在此基础上提出相关的对策和解决措施。

【关键词】民营中小企业 会计内部控制 问题对策研究

企业内部会计控制目的是为了保证企业财产物资的安全、完整和经济资料的真实、可靠。当前，民营中小企业成为推动经济增长、扩大就业的主渠道，在经济社会发展中发挥了重要的作用。但是，随着民营中小企业的发展，企业内部控制存在的问题也日益明显，在一定程度上阻碍了其持续经营和健康发展。如何建立健全民营中小企业内部会计控制，防范可能遇到的风险成为当前迫切需要解决的问题。

一、民营中小企业内部会计控制存在的问题

1、民营中小企业家决策很少参考或依赖会计信息，会计内部会计控制形同虚设。民营中小企业的所有权和经营权上很多情况下都是同一的，决策权往往集中于少数的个人，从而造成企业在决策上的集权现象。很少参考或借鉴企业会计信息。导致在实际工作中，企业内部会计所做的工作，只停留在会计计算，而不是会计核算，内部会计控制是否健全有效，内部会计控制对企业发展有无推动作用都被忽视。

2、人员素质不足，会计工作不规范。民营中小企业中人员素质上的问题和不足主要表现在以下几个方面：一是在企业领导阶层，管理者缺乏会计内部控制意识，缺乏内部控制相应的知识。二是多数民营中小企业会计人员学历水平低，业务素质差。在会计核算中，普遍存在把发生的费用乱摊销现象，或由于企业没有执行定期核实库存产品是否账实相符的制度，会计工作不规范。三是民营中小企业在会计工作中，很多时候存在着任人为亲的现象，一些不具备相应工作素质和能力的人进入到会计的工作岗位，不利于内部控制的正常展开，也不利于企业的正常发展。

3、缺乏有效的内部监督，会计诚信出现危机。首先是会计机构的设置上不合理，甚至一些企业老板将会计的工作独揽。根本不存在会计这一机构。这种情况就会使企业缺乏正规的财务制度，使企业正常经济业务的展开受到阻碍。其次，部分民营中小企业为降低成本，将会计和出纳工作集于一人，致使内部会计控制中的职务分工控制、会計记录控制、实物控制等制度，难以顺畅运行，监督体系流于形式。也有的民营企业设出纳一人，把企业的记账工作委托给代理记账机构，而代理记账机构只根据企业送来的原始凭证做常规的账务处理，使会计核算的监督职能失去作用。有的代理记账机构为迎合企业要求，帮助企业做假账，出具虚假的财务会计报表。使会计信息严重失真，会计诚信出现危机。

4、缺乏外部有效监督力度。由于大部分民营中小企业会计基础工作薄弱，使得政府有关部门和企业之间存在着严重信息不对称现象。而政府部门要获取监督所必需的、充分可靠的会计信息，提高事后监督的有效性，要支付的监督成本很高。由于民营中小企业内部会计控制制度不健全，经营活动中的违规现象较为普遍，其年度会计报表进行审计面对的风险可能很高，因而会计师事务所很少承揽民营中小企业会计报表的审计业务。这样政府监督和社会审计缺乏力度，致使民营中小企业内部会计控制失效。

二、完善民营中小企业内部会计控制的对策

1、提高民营企业家对建立内部会计控制作用的认识，以身作则，使其有效进行。建立内部会计控制目的是为提高会计信息的质量，保证财产的安全完整，为企业实现其经营目标履行其经济责任。以身作则是民营企业家要求员工自觉遵守企业内部会计控制制度的关键。民营企业中经常有家族成员，必须打破亲属例外的现状，对员工一视同仁。为保证内部会计控制制度在民营企业有效实施，首先要求民营企业家自身品德高尚业务素质过硬，给员工起到良好的表率作用。其次民营企业家要学会运用现代化的管理理念和经营策略，同时将规章制度的遵守执行情况列入对各个员工的业绩考评和奖励中，让员工自觉遵守企业的各项规章制度。

2、不断提高会计人员的综合素质。不断提高政治素质。会计人员必须树立正确的业务指导思想和具备优良的工作作风。不断学习国家的方针政策、法律知识，保持较高的政治理论和政策水平。不断提高业务素质。会计人员应有过硬的本领，精通会计理论和方法，熟悉会计准则和会计知识，具有娴熟的会计技能，熟悉本行业，熟练运用计算机进行会计核算。企业领导要正确认识内部会计控制的作用和意义，履行应有的管理职责。

3、充分发挥内部审计监督的作用。民营中小企业应当建立内部审计机构。内部审计的根本目的是通过调查、了解、评价、分析、判断等为本企业领导层决策出谋划策，充当他们的参谋和助手。促使本企业的经济活动在合法、有效的轨道上运行。同时内部审计机构应直接隶属于企业最高领导层，让政治素质高，业务能力强，敢于坚持原则和国家法律法规的员工从事内部审计工作。这样可以有效的协助企业领导层履行他们的职责，促进和改善管理，实现企业经营目标。

4、必须强化外部监督的作用。在会计监督中只有内部监督是不够的，同时还要有会计工作的外部监督。

综上所述，民营中小企业应视其自身的发展状况，制定适合自身企业发展的会计内部控制制度。不断完善企业会计内部控制制度，提高企业的环境适应能力和核心竞争力，增强中小企业的市场竞争力，为国民经济的发展和完善做出重要的贡献。

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