财务会计对企业内部控制工作的影响分析

星昱妙

[摘 要]无论是国际市场还是国内市场中的竞争现状都是在对国有企业现有的运营状态敲警钟。企业外部面临着严苛的存活竞争，近年中应用的内部控制工作也出于某种原因并未得到完全的开发。企业的竞争形势非常严峻。文章主要以实行内部管理工作时在财会部门所遇到的主要问题为铺垫，对两者之间的关联影响因素进行了简单分析。

[关键词]会计背景；企业内部；工作影响

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.172

1 当前企业内部控制工作的问题分析

维持企业正常经营状态的最基础管理手段就是内部控制，其主要通过企业内部的规章制度以及各阶层员工熟悉的行动尺度来约束和规范各个岗位的员工在法律允许的情况下各尽其职。它是一个整体的监管手段，整体就代表着内部控制手段首先拥有一个符合企业发展标准的长远计划或短期目标，为了在最短期限内以最完整的状态实现宏观目标而进行管理控制工作。内部控制不仅仅是负责企业各阶层员工的行动范围控制，它几乎囊括了所有企业运营中需要流动的阶段。例如资金的输出及收入途径是否正规合法，企业大笔资金流动监管人员是否在合乎规定的条件下行使权力，收益账本是否存在造假现象等，都属于内部控制。那么由它控制的范围之大就可以看出其在企业经营中的重要性，但我们也能够在其监管过程中看出，内部控制工作的权力中心是处于较为模糊的状态中，这就使得在企业进行控制工作时，越是时间推移，其隐性存在的监管问题就越明显。

1.1 管理者对内部控制的重视不足

涉及各类行业的运营企业的蓬勃发展可以说是建立在经营者的创新思维中，但创新思维却不等同于多角度思考。就是国有传统产业的企业在决定采用内部控制方法时往往无法真正深入地理解到内部控制的管理要点。通俗地讲，现存的大多数传统企业的高层管理人员习惯了因对资金问题独揽大权，不适应内部管理中由企业全体成员共同监督作业的形式。认为内部控制与平常的质量资金业务管理等形式没有任何区别。如果高层人员连理解内部控制的本质目的都很困难，那么何谈实现完美控制状态。我们都知道如果要打开一个新管理制度的市场，就要在其最初投入使用时相关决策人员就要对其有着绝对的重视，这样才能够让下层或基层职工意识到领导班子真的是在很严肃地下达指令，不然就会导致职工呈现与管理疏松情况下同样的工作状态。

1.2 企业经营缺乏风险管理意识

经济活跃状态是直接反映企业存活价值的显像表现。也是决定企业存活与否的重要脉门。一部分业务操作者在执行日常的工作任务时只清楚自己有着提高企业总体收益的能力，但往往他们就意识不到经济的运作，尤其是大范围资金预流动时为企业带来的高危风险。这种安全意识上存在的巨大缺口会导致任务执行人员在维护企业基本利益的过程中，因急功近利而采用一些不被法律或行业准则允许的手段。如果企业意识不到资金业务层操作不当所带来的风险影响，久而久之就会招致更大的事端。

1.3 内部控制工作的执行力欠缺

内部控制需要企业所有部门倾力执行，但企业人员众多，一个新兴的管理观念在基层渗透过程中经常会遇到来自多方面因素的阻力。例如高层管理人员没能够及时地为基层职工解释内部控制所负责的内容主体，相关监察手段不严谨或制定的控制内容与平时的企业规章制度无异导致职员出现对日常工作认真态度倦怠现象等。内部控制的应用原本就是为了改善企业中存在的不正规工作状态，因此在应用过程中最不应该受到员工执行方面的限制。

1.4 企业内部的信息沟通不顺畅

不只是内控工作，企业之中任何一个部门的消息输入渠道闭塞都会影响企业的运营效果。在企业中，不同部门之间的信息互通能够有效地减少部门之間由于工作内容的差异而产生的进度距离。但在现有企业经营状态中，许多部门之间并没有真正做到通力合作，这也就延误了内控工作的效用。

1.5 缺乏有力的监督

内控工作中的监管执行手段与企业文化中带有的安全管理手段不同，它没有一个确定的范围和规定数额的管理人员。内控系统是将权力下放到每一位职员手中，无论职权大小都可以通过互相监管的方式来实现整体监督。但就现有企业中财务方面频繁发生的问题看来，正是因为企业监督手段过于简单、不具体、不严苛才会导致内控工作形同虚设。

2 财务会计对内部控制的影响分析

资产数据是否运算精准，资金变动是否真实可信，这些都是影响企业最核心运营目的的基础所在。内控工作其实并不是一种改革，而是建立在维护企业财务工作的最标准要求之上对财务部门施行加强性质的监管工作。它不是在原有工作内容上附加表象压力，而是一种时刻提醒财务相关工作人员要坚守岗位的规章和正规操作流程的道德及行为尺度。定义虽然明确，但在内控实际应用到财会工作中时，依然会遇到许多问题。

2.1 财务会计中的相关规章制度难以落到实处

在一些大型企业中，由于企业财务监管方面的内容并不严谨但是也已经使用多年，许多老职工在工作经验堆积下已经找到了一些“灰色地带”。而这些人又往往占据着最主要的财务流动中心。所以当企业突然说要采用内控管理时，就触及了这些职工本不该存在的“利益区域”。这些人就会串通起来，竭尽所能地阻碍内控工作的开展。并且，一旦内控工作在财会区域内得不到有效施行，也会对其他区域的监管工作产生一定作用力。

2.2 企业的财务会计工作人员直接影响内部控制工作的实施

内控工作在针对不同业务区域时需要按照外界共同商讨的尺度指标来对区域内的员工进行监管，以及员工之间的互相监督。既然内控工作主要是以内部为单位，那么在具体尺度的测定中，就需要一些正直同时又有着丰富财会经验的职工或领导来对监管的细化内容进行圈定。但从上面所描述的问题中我们不难看出内部商讨监管尺度存在的严重问题。那就是职工本身就对内控工作有着抵触情绪，再加上牵扯到其灰色收入，就使得内控工作的制度产生及投入过程都非常艰难。除去这些心怀不轨的人，内控工作所要求的严肃认真的行为尺度对于普通财会员工来说，要维持长时间的精准也很难。再加上同事之间不可能不产生工作外的接触，于是这些正直的员工久而久之也难保会被其他人所影响。造成内控工作完全失去监管效用。endprint

2.3 财务会计工作缺乏监督

虽然内控工作在企业监督中可能会起到的作用非常理想，但基于现实条件下内控工作的开展简直是条条受限。企业的管理结构并不单纯，就内部来讲漏洞百出，外部监管又总是以一定的规律性进行检查工作，对与心思缜密的职工来说，要抓住企业监管的漏洞简直易如反掌。造成这种局面的原因就是管理部门对监督责任所属的任务划分不严谨，制定的相关惩罚措施不够重，再就是企业中本应为良性的竞争关系在利益的冲突演变下变为恶劣的不择手段的业务战争。利益双方在职工监管过程中互相包庇，这些行为不仅仅破坏了企业的风气，还会严重影响企业财会事业的发展。

3 做好企业内部控制工作的对策

3.1 各司其职，明确职责

内控工作与企业阶段效益可以说是有着相辅相成的关系，内控工作经过企业内部进行局部细节的调整可以将企业人事管理和工作流程进行一个宏观的梳理，使企业内部的产业链走动形式更加高效。而同時内部管控的逐渐透明化也可以有效辅助内控工作的整合管理效率。同时建立这种状态并不需要实质性的人力或物力来推动，这也是内控工作的最大优点，就是它的高效模式只需要每个职工和每项流程都按照其本应该参照的指标和顺序来执行就可以。同时高层管理人员也要意识到，如果想要稳定就要遵循从一而终这个道理，做生意需要圆滑，但行业原则永远不能变更，因为开小灶本身就拥有极不稳定的交易特征。

3.2 加强企业的风险防范意识

经营类企业要尽快意识到自己和机关单位之间的不同之处，不能因为现阶段企业经济和其他方面处于稳定状态就忘记企业发展在世界经济竞技场中的危险地位。世界上所有的经济波动都是存在一定联系的，经商永远不会有长期稳定的时刻。企业如果安于现状马上就会被其他新兴产业所取代，如果没能及时设定应对紧急情况的措施，企业就会在危急时刻失去自我控制的能力。对此，企业必须设立能够维护各种突发经济状况的措施，要尽可能在各个端口都留下防范的相关举措。除大型措施外，在工作期间也要通过例会或其他渠道让每位员工都意识到经济危机会带来的严重后果，培养员工对于危机情况的感知能力。当职工真正意识到公司可能会因管理不善而招致经济灾难时，内控工作也就更好开展。

3.3 建立科学合理的内控体系

内控工作无法顺利施行虽然很大一部分原因是来自企业财管内部，但也不能完全将责任推给内部施行。也可能是在规章制定过程中，参与讨论的人员过少导致内控管制涵盖的规章存在着未被发现的理论缺口等原因。从人员对内控工作详细内容的接受程度来看，只有在维持财会标准操作尺度同时又考虑到职工工作习惯的内控工作内容才能够被完整施行。这就表明内控工作不能只局限于严格监察这一个基本点上，也要以辅助经济效益增长为目标将整个内控工作变为合乎行业准则的监管系统。

3.4 加强企业财务会计工作人员的内部控制执行效果

为了加强财务会计内部控制工作的效果，必须加强财务会计工作人员在内控工作上的执行力度。首先，从制度上加强工作人员开展内控工作的可行性。一是从国家法律角度要保护会计人员实施监督职能的措施。二是企业内部建立具体相应的内控制度，明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责，实行岗位分离、相互制约的机制。三是坚持财产清查制度，并对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确。四是强化企业领导对会计监督重要性的认识，企业领导的支持是做好会计监督工作的前提。其次，提高会计工作人员的综合素质。内控工作的开展需要依赖人力来完成，会计工作人员的素质对整个内控工作的实施有着直接的影响。综合素质，不仅包括会计工作需要的专业技能和专业知识，还要求与会计岗位相关的其他知识也要有所了解和涉猎。而作为会计工作人员，自身的品德素质要过硬。只有具备这些综合素质和综合能力，才能在这个岗位上做出应有的成就。

参考文献：

[1]杨建.基于财务会计背景对企业内部控制工作影响的分析[J].现代经济信息，2015（5）.

[2]韩荣，韩丽.建筑企业在预算管理背景下的会计内部控制对策分析[J].城市建设理论研究：电子版， 2015（22）.endprint