浅析行政事业单位内部控制存在的问题及解决措施

【摘要】随着社会经济的不断发展和国民收入的不断提高，建立行政事业单位内部控制制度是现代管理发展的需要，也是促进行政事业单位改革的需要。在国家相关政策法规的支持下，行征事业单位的内部控制管理制度虽然有了法律的保障，但在实际运行中仍然存在着很多问题，因此，加强行政事业单位内部控制的规范运行，是目前行政事业单位改革与发展的必经之路。本文主要从行政事业单位内部控制存在的问题及解决措施着手，进行以下探讨。

【关键词】行政事业单位 内部控制 问题 解决措施

行政事业单位作为一种服务人民、服务国家、服务社会的公益性的国家机构，是保证国家经济规范运行，人民生活质量和幸福指数提高的关键。行政事业单位内部控制作为行政事业单位现代管理的重要组成部分，是保证单位经济进行科学预算、控制、评价和业务活动有序开展的基础，所以，随着时代的发展和进步，改变传统的行政事业单位管理模式和服务方式，建立健全新型的行政事业单位内部控制管理制度，是当下社会发展的需求，也是人们生活质量提高的需要。

一、行政事业单位内部控制制度的重要性

（一）保证国家财政资金的安全

由于行政事业单位是不以盈利为目的的国家机构，其单位运行资金在很大程度上都是财政拨款，那么，单位如何管理好资金的运行，如何将政府资金得到合理的使用，减少或防治个人非法挪用资金，这就需要行政事业单位必须建立健全有效的单位内部及控制管理制度，并将其全面落实到每一位员工，使得行政事业单位的经济活动有章可循、有法可依、有规可守，确保资金收入及时入账，严禁私自设立账外账，用于支出的每一笔资金，都要如实记账，不得少记、乱记，提高财务工作的有效性，避免财物工作的随意性，防治国有资产不正当、不合理的流失，以此来保障行政事业单位的资金安全完整。

（二）保证财务信息的真实可靠

财务信息作为反映单位的经营情况或在一定时期内单位的财务状况，是一个单位经济业务活动正常运行的依据，同时也是国家制定财政政策法规的依据，因此，建立有效的单位内部控制管理体系，不仅是规范行政事业单位工作流程的基础，还能有效的预防单位内部工作人员做假账，串通一气、徇私舞弊，从而使重要岗位之间相互牵制，以此来确保行政事业单位财务信息的真实可靠。

（三）保证单位正常运行，提高经济效益

随着国家经济的高速发展和人民生活水平的不断提高，公益事业的发展已经被越来越多的人们所重视，而国家对行政事业单位的一些改革措施，也为公益事业的发展提供了有力的支持。国库集中支付制、事业单位分类、政府采购限制、公务员待遇等这些措施的实施，就必须要以加强行政事业单位内部控制为前提，确保这些措施落实到位，实现行政事业单位的改革战略。

（四）有效监督，预防腐败，提高公共服务质量

在历史发展的潮流中，腐败现象时有发生，尤其是在经济高速发展的今天，腐败现象更是此起彼伏，而怎样防止腐败现象的滋生蔓延，有效的进行国家反腐倡廉政策的实施，就必须要加强行政事业单位的内部控制和有效监督，提高社会公共服务质量，做到岗位明确、职责分明、相互监督，提高行政事业单位的内部控制管理水平，同时，行政事业单位也要建立科学的内部控制管理体系，保证单位经济活动的有序规范运行，有效的防止腐败现象的再次蔓延和滋生，全心全意的为人民群众多办事，办实事，办好事。

二、目前行政事业单位内部控制制度存在的问题

（一）缺乏内部控制管理观念意识

行政事业单位内部控制管理制度观念意识的缺失，是目前我国行政事业单位内部控制管理制度建立的重要问题之一。一个单位内部控制管理制度的有效实施和建立，就必须要加强单位领导人员对内部控制管理制度的重新认识和重视。然而，在如今我国行政事业单位的领导不作为行为的出现，严重阻碍了我国行政事业单位内部控制管理制度体系的建立和实施，甚至，很多单位领导连内部控制的含义都不了解，只是片面的认为单位内部控制是现代管理的一种手段和方式，从而忽视了内部控制制度在整个单位运行过程中的重要性和积极性。

（二）内部控制制度不健全

在行政事业单位的日益发展和改革中，一些行政事业单位虽然有比较健全的内部控制管理体系，但在实际运行中，依然存在很多问题。行政事业单位在建立内部控制管理制度时，为遵循有关政府政策法规的要求，只是一味的建立纸面上的内控制度，而忽视了在实际实施中的相关问题，至于怎样建立单位内部控制管理制度，建成什么样的单位内部控制管理制度一概不知。

（三）缺乏有效的内外监督机制

有效的监督是单位内部控制制度不可或缺的组成部分，也是，是否能实现单位内部控制管理制度目标的前提和手段。目前，一些行政事业单位，由于规模小、人員少、领导不作为，往往都是一人兼数职，没有独立的财务机构和监督机制，例如，出纳会计一人当，审计财务双肩挑，并且这些都受制于单位领导，因此，在行政事业单位中，往往都是领导重权在握，普通职工唯命是从、按话办事，缺乏工作的独立性和章法。在财务工作，由于缺乏独立的财务机构，致使管理者和经办人联合起来损害单位利益，单位的资金使用情况和去向均未向社会公布，行政事业单位的内部控制管理制度失去了实质性和目的性。

（四）财务信息缺乏真实性

近年来，随着国家对行政事业单位的资金去向和资金使用情况作了严格的规定，这在一定程度上使行政事业单位的预算控制有了很大的改善，但依然还有部分单位的预算控制停留在原地，使预算控制薄弱，财务信息失真。首先，预算编制形式简单粗放，例如，在编制下一年的单位预算情况时，有些单位在没有业务部门的共同参与下，仅仅只是由财务人员在当年预算的基础上进行增减，而没有科学性的论证和真实的财务数据的参考，致使单位预算不合理。其次，预算执行比较随意，缺乏政策法规和财务数据的约束。在预算编制中，没有按照政府的预算批复执行预算和合理的安排各项资金的使用去向。最后，在编制决算报表时，仅仅按照预算调整账目，而无真实财务数据的保证，致使财务信息失真，不能真实的反应单位的经费使用和财务状况。endprint

三、行政事业单位内部控制制度问题的解决措施

（一）增强单位内部控制管理制度的意识，加强业务人员的定期培训

加强工作人员对行政事业单位内部控制管理制度的观念意识，建立健全的单位内部控制制度，是如今行政事业单位改革的需要。首先，行政事业单位领导人员，作为本单位的负责人，是建立单位内部控制管理制度的决策者和重要执行者，因此，单位领导人员不仅要加强自己的内控意识，还要定期组织单位职工对内控认识的专题培训，使其书树立正确的单位内控观念和理念。其次，要加大对单位内控管理重要性的宣传力度，将建立单位内控的观念传达给每一位职工，调动大家的工作积极性，提高职工的内控管理意识，使其真正了解单位内控的含义和对本单有序运行的作用，认识到单位的发展不是某一个人的事，而是每一位职工的责任。

（二）建立健全单位内部控制制度

俗话说：“无规矩不成方圆”，制度作为一种具有约束力的行为准则，是一个单位存在和发展的根本保障。建立健全行政事业单位内部控制管理制度，是解决当下我国行政事业单位内部管理制度存在的问题的前提，只有建立健全规范的单位内部控制管理制度，才能有效的保证单位各项工作的正常进行，也只有建立科学的、合理的单位内部控制体系，才能使每一位员工各司其职，兢兢业业、认真负责的做好每一件事，全心全意的为人民群众服务。在建立行政事业单位内部控制管理制度时，首先，要建立健全行政事业单位的财务会计制度，提高财务会计核算的独立性，加强政府资金的使用合理化。其次，要建立健全相关人员的奖惩机制，根据职工不同的工作情况，制定不同的奖惩制度，提高职工的工作积极性、责任性和热情。最后，根据单位的实际情况，建立单独可行的内部控制管理制度，做到相互监督、相互牵制。

（三）加强单位内部监督机制

单位内部监督机制作為单位内部控制管理制度实施的保障机制，是行政事业单位工作得以顺利进行的前提，也是预防工作人员滥用职权、以权谋私的依据。加强对行政事业单位的有效监督，加强对行政事业单位工作人员的有效监督，是单位内部控制管理制度得以进行的条件。单位内部监督不仅能够发挥行政事业单位内部控制的优势，还能保证行政事业单位工作人员的清廉。

综上所述，在社会主义道路发展的初级阶段，我国行政事业单位在实际运行的过程中还有很多的不足之处，要建立符合社会发展的行政事业单位运行机制，就必须要加大对行政事业单位的改革，加强行政事业单位的内部控制管理、做好单位内部的有效监督、科学的合理的使用政府资金、减少政府经费的支出，最终，提高我国行政事业单位的管理水平和公共服务质量，做人民群众心中的孺子牛。

参考文献

[1]朱光霞.完善行政那事业单位内部控制的思考[J].生养工程学院报（社会科学版），2015（04）.

作者简介：张桂玲（1971-），女，汉族，山东沂水人，大学本科学历，中级会计师，研究方向：事业单位财务管理、内部控制。endprint