关于新形势下事业单位财政资金内控要点的思考

陈燕

【摘要】事业单位财政资金具有专账管理、专户存储、专款专用的特点，在新形势下重点做好事业单位财政资金的内部控制，不是是保障事业单位各项工作开展和服务职能发挥的必要前提，也是实现财政资金最优化利用、避免造成资源浪费和诱发腐败问题的重要举措。文章首先概述了事业单位财政资金内控的 重要作用，随后在对内控现状分析的基础上，就如何掌握内控要点、提高财政资金利用和管理效率提出了几点建议。

【关键词】事业单位 财政资金 内部控制 措施

一、引言

受社会经济发展的影响，事业单位财政资金的规模也在不断增加，尤其是在一些经济发展较好的省市，事业单位内部“小官巨贪”的现象时有发生，给财政资金内控工作敲响了警钟。因此，事业单位应当认清新形势下财政资金内部控制的重要性和严峻形势，抓住内控关键点，采取有针对性措施，在保证事业单位财政资金安全的基础上，确保事业单位服务职能和公益属性的发挥。

二、事业单位财政资金内部控制的重要性

事业单位财政的内部控制决定了经济事业发展方向、财政资金使用效益，对于事业单位公共服务职能的发挥起着决定性影响。控制论原理是单位内控实施的基础，其具体过程如图1所示。事业单位还具有公益性和服务性两大基本特点，社会各界对于事业单位财政资金的使用途径也保持密切关注，如果财政资金利用不到位，不仅会影响应有服务职能的体现，而且损害了事业单位的形象。因此，必须要强化对财政资金的内部控制，保障财政资金的安全，做到专款专用。

事业单位在履行公共服务和社会管理职能时，不可避免的会涉及到货币资金的收支，如何做好财政资金的有效控制和合理使用，成为事业单位财务管理工作中的重要内容。自十八大以来，国家反腐倡廉工作取得巨大成就，对事业单位内部财政资金的使用要求和审核标准也更加严格。通过加强财政资金内部控制，可以有效方法财务资金使用过程中的风险和漏洞，提高了财政资金使用效率，确保了事业单位职能的有效发挥。

三、事业单位财政资金内控现状分析

（一）内控制度流于形式

完善的内控制度为事业单位财政资金的有效管理提供了必要的制度保障。近年来，各事业单位参照《内部会计控制规范》，结合本单位的实际情况，制定了许多细化的内控管理制度。但是在实际过程中，这些内控制度并没有得到有效的贯彻和执行。一方面，会计人员自身工作水平较低，岗位责任意识较差，不能在工作中严格执行内控制度，对财政资金的约束力和监督力度不强，很容易造成财政资金的浪费和挪用；另一方面，现行的内控制度具有较强主观性，与事业单位财政资金管理的实际要求不相符合，内控制度形式化问题严重。

（二）缺乏完善的风险评估机制

之所以要在事业单位内部开展财政资金内控建设，主要的目的在于防范风险，确保财务资金安全。随着市场经济的发展，事业单位面临的工作压力也与日俱增。例如，为了满足人们用电需求，近年来云南地区水利水电工程项目的规模不断扩大，对水利水电设计院也提出了更高的要求。对于设计院来说，要想保证水利水电项目设计的可行性和科学性，就必须要开展广泛的勘察和调研，组织讨论和分析，这些工作都需要财政资金提供必要支持。而如果没有完善的风险评估机制，就不能对工作开展过程中的潜在风险进行识别和预警，设计院无法提前制定风险应对策略，最终必然会导致财政资金的损失。

（三）内控设计缺乏科学性

按照事业单位岗位设置要求，应当实行不相容职务互相分离控制，即针对容易发生舞弊行为的职务，应当避免由一人担任。财务管理作为事业单位内部舞弊行为高发的岗位，很容易滋生腐败、贪污等问题，因此更应当实施严格的内部控制，做到职务分离。但是在实际工作中，事业单位内部的一些岗位没有严格进行划分，一人多岗、身兼数职的现象屡见不鲜。尤其是在一些基层事业单位，由于单位内部人员较少，这种现象愈发严重，给财务资金的使用安全构成了较大的风险。除此之外，一些事业单位内部缺乏有效的权利监督和制衡，部门一把手的权利得不到控制，存在超越职权办理事物的问题，也会对内控职能的发挥造成干扰影响。

（四）缺乏行之有效的监督机制

按照监督主体的不同，事业单位财务监督可分为外部监督和内部监督两种形式。外部监督主要是指监察机关和社会各界的监督，内部监督则是事业单位的自我监督。通过内部监督，可以及时发现事业单位在经济活动中存在的一些问题，或是对未来工作中的财务隐患进行提前防控，从而避免出现财务资金损失。但是仍然有一些事业单位没有充分认识到内部监督的重要性，也没有根据工作需要尽快的完善监督机制。监督工作开展缺乏科学根据和制度保障，必然会影响到财政资金监督和控制的成效。

四、新形势下完善事业财政资金内控要点的措施

（一）营造良好的内控氛围

良好的内控环境是确保内控工作有序开展的前提基础，而内控氛围的营造需要事业单位各级领导和广大工作人员的共同努力。以我院为例，在营造内控氛围工作中应当重点做好以下几方面工作：第一，财务处处长与分管财务的相关领导，要在经过充分讨论和协商之后，拟定符合本单位的内控条例。并通过召开干部、员工交流会议的形式，对内控条例和行为准则进行普及和教育；第二，结合我院近年来的实际工作状况，由财务部制定一套货币资金内控制度，并经审核具备执行标准后，在单位内部推广实行；第三，加强财政资金审核力度，从根本上杜绝先拿钱后补手续、使用假发票假手续等行为，保证财政资金安全；第四，定期进行财务人员工作能力考核，并与培训教育配套实施，对于表现出色的给予奖励，对于能力不足的进行培训教育。

（二）贯彻落实授权批准制度

授权批准制度指的是事业单位在日常经济活动中，必须经过授权才能开展业务的一项制度安排。事业单位内部的重大问题决策、重要干部人事任免、重大项目投资决策以及大额资金使用等都必须要经党委或行政部门研究，由党委或行政部门負责人把一些权力授予相关职能部门领导，同时职能部门领导再把一部分权力授予具体经办人进行落实。通过授权批准程序，事业单位可以有效规范和控制财政资金使用，对财政专项资金的投向进行有效控制。事业单位的授权批准制度，应当对业务的实施过程等要有明确的规定，对工作的授权范围、工作的程序及承担的责任等要进行科学的界定。除此之外，还可以有选择性的借鉴其他事业单位的授权批准制度，结合本单位的实际情况，进行借鉴和应用。通过发挥各部门之间的联动机制和岗位审核考评机制，及时发现权力运行过程中的问题，并予以校正和改进。endprint

（三）实行全面预算控制

全面预算控制是事业单位通过预算的形式对经济目标及经济行为过程进行规范，贯穿于事业单位财政资金使用过程之中，是实现财政资金使用目标的重要保证。因此，在强化事业单位财政资金内部控制的过程中，全面预算控制是重要环节之一。这就要求事业单位要把财政资金纳入部门预算，强化预算约束机制，对事业单位财政资金进行有效控制。为加强内部控制，中国合格评定国家认可中心的财会部门根据同级财政部门批复的预算和单位内部各业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部门进行分解，并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。预算编制要科学合理，避免随意性。同时，要建立预算约束机制，突出预算编制的透明度。要把各项费用分解到事业单位内部各部门，建立内部费用指标控制体系，强化预算的约束力，防止随意调整追加预算等行为。

（四）重视会计培训，规范工作流程

财务人员的整体素质水平在很大程度上決定着财政资金内控的成效。从财务人员比例上看，大多数行政事业单位的财务人员以应、往届大学毕业生为主，他们虽然在校期间掌握了较为扎实的财务理论知识，但是缺乏丰富的实践工作经验。即便有些财务人员有工作经验，也往往是在企业任职，而企业财务资金管理和事业单位财政资金管理存在较大差别。因此，对于在职的财务人员，要进行必要的培训和教育，使其能够尽快适应事业单位财政资金管理工作的需要，确保工作流程的标准和规范。另外，近年来，事业单位逐步实行信息化财务管理，对财务人员的计算机操作能力也提出了较高要求，也需要通过培训来提高财务人员的信息化操作能力，提高财政资金内控水平。总之，要重视发挥人才在财政资金内部控制中发挥的能动作用，通过建立一支专业能力强、综合素质高的财务团队，为实现财政资金内部有效控制提供智力支持。

（五）编制内部控制报告

在事业单位财政资金内部控制工作中，对工作中相关信息的记录、总结和分析材料，经过初步的整理后编写成规范化的书面材料，即内部控制报告。内部控制报告能够真实的反映出事业单位财政资金内控的流程和细节，这对于进行财政资金的审核提供了充实的依据。事业单位在编制内部控制报告时，应当主要做好各个部门之间的协调，例如要保证报告的格式一致、内容全面等。对于编制完成的内部控制报告，还应当由事业单位财务部门领导进行审核，以保证报告材料的科学性和规范性。内容完善、真实的内部控制报告，还能够为事业单位对财政资金使用效益进行评价，从而为今后财政资金的最优化利用提供了参考。

五、结语

事业单位改革正在如火如荼的进行，财政资金作为关系到事业单位服务职能和公益属性发挥的关键性因素，也得到了事业单位以及社会各界的重视，实现财政资金的内部控制成为新形势下事业单位管理工作中的重中之重。通过分析现阶段事业单位财政资金内控工作面临的主要问题，结合本单位的财务管理经验，从加强重视、建立健全内控制度和人员技能培训等方面着手，为提高财政资金内控成效、推动事业单位各项工作的高效开展提供支持和保障。

参考文献

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[2]刘琳.行政事业单位财务内控信息化管理——以深圳市光明新区国库支付中心为例[J].财务与会计，2015（18）：22-24.

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