论企业内部控制的人本解读与框架重构

陈燕

【摘 要】内部控制效果直接影响着企业经营发展，并间接决定着企业的整体经济收益，因此强化企业内部控制是企业经营过程中首要任务。本文通过对企业内部控制进行人本解读，对内部控制系统进行深入理解，并针对内部控制进行以人文本理念的框架重构。

【关键词】人文精神；企业管理；内部控制

一、引言

在世界经济格局中，企业需面对更大竞争压力，因此通过对管理工作进行革新，以达到强化企业生命力的目的。在这种情况下，企业开始关注到内部控制，并开始寻求有效的方式，实现增强内部控制的目的。但是并没有形成足够有效的方式来加强内部控制，这就需要从更高的角度来理解企业内部控制。

二、企业内部控制的人本解读

对企业人本内部控制做出具体解读，就是将以人为本作为核心前提开展相应的企业内部控制活动。以人的利益为根本，使与企业存在关联者的相应利益能够得到满足以及保障。在此基础上，开展内部控制管理，能够强化人的主观能动性，从而提升工作效率。

脱离了人本理念，在企业运转中，人的功能相当于工具，只需通过单方面的指令控制，来达到相应的操作目的。这种情况下，人在主观意识上具备的能动性便被直接限制，除机械性行为之外，很难产生进一步的行为意识。但通常情况下，没有沟通的指令性语言，往往很难达到相应的指令效果，人的行为作用大打折扣。

对比之下，人本理念的优势就极为明显。去除对员工的物化观念，在管理中强化人文关怀的存在。以沟通的形式代替指令性语言，尊重员工的意识情感。这样一来，相关的指令意图便会被员工充分接收，同时在被尊重的情况下员工自身的主观效能将被激发，从而高效完成相应任务。

在人本理念的基础上，开展相应的内部控制行为，将生发出事半功倍的效果。不仅可以强化员工的自身价值和成就感，更能使员工保持对企业的深度认同感，从情感上将企业视为归属地。这样一来，每一名员工将会在不同的工作岗位上积极地释放自身能量，从而使整个企业焕发出勃勃生机。员工在这样的环境中开展各自工作，思想意识将会逐渐向着正向转变，从而带动相应的行为举动。这就高效达到内部控制的目的，为企业的长远战略性经营奠定基础。

三、企业人本内部控制框架重构

针对内部人本控制，需要从三方面具体入手进行具体的框架重构，首先是内部控制的体系；其次是内部控制方式；最后是内部控制文化。

1.架构内部控制体系

内部控制已经作为一项基本共识，在企业管理领域中存在，不同的企业都在努力构建自身的内部管控架构。但是总体来讲，普遍存在着控制架构照搬套用的情况，这样的架构很难对企业自身特点形成针对作用，不具备相应的科学性。

在针对人本内部控制进行整体的体系架构过程中，需要具体完成以下内容。首先建立战略目标。企业需要明确的战略性目标做为整体导向，同时还需要从人本角度进行目标分解，推动以人为本的核心企业目标的达成。其次建立管理制度。只有建立制度，内部控制的管理活动才能得到硬性保障，对内部控制涉及到的部门进行关系上的协调和平衡。另外，建立记录报告，做好相应工作的记录，以报告的形式进行考核和评价。通过这种形式的构建，使内部控制形成环环相扣的系统，在高效运行时对相关情况给出积极反馈。通过对相关报告的分析和测评，及时了解到系统运行的效果，在此基础上进行目标以及策略上的调整和修正。在以人本理念为核心的系统机制下，企业的整体氛围会变得轻松而和谐，科学化内部控制的效果最终会在整体效益上显现出来。

2.架构内部控制方式

保证人本理念在系统的内部控制过程中发挥作用，需要以健全的体制作为基础。只有体制合理，人本理念才能在具体的内部控制工作中显现出来。这就需要在保证基本方向不变的情况下，架构内部控制方式。首先，引进竞争机制，同时还可以针对决策进行针对性调整，平衡内部体系中的约束机制和激励机制。其次，强化管理系统中监督监督工作，保证最终的绩效评估公平公正。竞争机制是保证企业内人才素质水平的基本方式，同时也最为有效。不仅会对高素质人才起到很强的激励效果，同时也能对资质较差的人员及时淘汰。企业的机构也会得到科学化的精简，保证精英员工的比例上升。再次，建立民主性机制，以此来保证决策的全面性和科学性。在公平公正的基础上，提升整体决策效率。同时，还需要在决策的环节中，增加相应的监督机制，保证所有的决策行为都能在有效的监督下，保证决策的科学性。最后，建立绩效奖励，从根本上刺激员工工作积极性，使员工的每一份努力都能得到奖励，增加员工心里成就感。从奖励方式上做出人性化调整，使员工感受到更多的感情关怀。

3.架构内部控制文化

除建立硬性的内部控制制度外，还应从文化层面进行软性构建。以人为本归根结底的本质是一种理念，因此文化是最合适的载体。在具体的人本内部控制文化构建过程中，首先，做到依法纳税，其次，开展环保活动，然后，参与慈善事业，还要开展销售返利活动。人本理念会形成更强的渗透力，融入到方方面面的机制体制中。员工会在文化的影响下，发生潜移默化的思想意识转变，对企业所有的管理行为产生更高的参与意愿。不仅如此，员工还将形成自觉自律的习惯，对自身的一般行为进行合理约束，并在员工之间形成自我约束的共识。这将会在一定程度上为企业的管理行为节约時间以及经济上的成本，这样企业就可以腾挪出更多的精力以及资金资本，开展更高层次的经营项目，从而无形推动企业发展的整体脚步。通过举办集体活动，增进员工之间以及员工与企业之间的情感。将员工的创造性努力与福利待遇挂钩，提升员工锐意进取的意识。这样一来，在硬性体制上的缺漏，就有效的被文化氛围填补。

四、结语

人本理念在经济环境持续优化的过程中，受到越来越大的关注和重视。在对企业发展至关重要的内部控制中，这一理念也开始产生主导性影响。只有通过制度性构建人本理念，对做到人本理念系统了解与应用，内部控制方能产生积极效果。

参考文献：

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[2]王海兵.企业内部控制的人本解读及框架重构[J].会计研究，2011（7）：59-65.

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