论全面“营改增”政策对电力企业财务工作影响及对策

段楠+任琳娜

【摘 要】“营改增”的试点工作于2012年1月1日起开始实行，于2016年5月在全国范围内完成全面“营改增”的工作，这是我国在过去35年的时间里较大规模的一次税收体制改革。电力行业在我国的基础能源行业中占据着重要的地位，与我国的国民经济发展和人民的生活互为唇齿、相辅相成。本文将主要分析我国的电力企业在全面“营改增”实行过程中对企业自身的财务工作都产生了哪些方面的影响，并以增值税与营业税之间存在的差别为出发点，提出几点相应的解决对策，以期电力企业以积极地姿态迎接“营改增”政策所带来的挑战。

【关键字】“营改增”、电力企业、财务工作

一、营业税与增值税的差别概述

今年是我国从开始试行“营改增”以来的第五个年头，可以说“营改增”工作在我国取得了极大的成功，营业税也从此退出了历史舞台。增值税与营业税最大区别就在于二者应纳税额的计算依据和计算方法不同，营业税属于价内税，而增值税属于价外税，如果“营改增”后的零售价格不变，那么将会对企业的应纳税额及主营业务收入产生较大的影响。“营改增”属于我国结构性减税的范畴，在纳税征管的过程中可以有效的避免重复征税，逐步实现全链条抵扣，因为增值税属于流转税种，可以从真正意义上实现层层抵扣、道道征税，这样避免了由于之前营业税和增值税各自单独纳税所产生的种种问题，从而可以降低企业的纳税负担，也可以进而对我国的产业结构和企业内部架构进行调整和完善。

二、“营改增”对电力企业财务工作的影响

1.“营改增”后对电力企业税负的影响

我国的电力企业在“营改增”后基本都属于增值税一般纳税人，“营改增”政策的实施解决了很多企业由于重复纳税而导致的税负不公的现象，因为增值税仅就货物或者服务增值的部分征税，增值税的应纳税额等于销项税额减去可抵扣的进项税额，所以从某种程度上来说“营改增”的实行对电力企业来说是起到了减负的作用，电力企业缴纳税负的高低与企业进项税额的多少有直接的关系。“营改增”前电力企业的营业税税率是3%，而全面“营改增”以后一般纳税人的税率是11%，虽然可以进行进项税抵扣，但是仍然存在一定问题，比如针对原来就已经形成合作关系的小规模供应商来说，他们无法提供增值税专用发票，这就给电力企业造成很大一部分的进项税损失，导致企业的税负受到影响。因此，在针对电力企业进项发票的管理上就应该加大力度。

2.“营改增”后对企业财务报表的影响

“营改增”的影响还体现在企业的财务报表上，财务报表也是企业财务工作的重要组成部分。首先，“营改增”前利润表中的主营业务收入项目所列示的金额是包含营业税的，而“营改增”以后主营业务收入所列金额是扣除增值税后的金额，如果在电力企业的业务总量没有增加的情款下，其收入额是相对来说减少的。其次，“营改增”前电力企业取得的成本费用发票直接全额计入成本费用中，而“营改增”后发生的成本费用取得的增值税专用发票则需要扣除进项税额，因此相比于“营改增”前其成本费用就会相对的有所减少。

3.“营改增”后对财务人员工作的影响

由于“营改增”政策的全面展开，对国内所有会计从业者都提出了更高的要求，而针对于原先缴纳营业税的企业会计来说的挑战就更大了。“营改增”后的增值税应纳税额的核算与之前的直接通过收入来核算营业税额有所区别。而且在科目设置上也存在较大差异，原来只需要在应交税费下设置二级明细科目“应交营业税”即可，而根据2017年1月1日出台的最新规定，除应交税费下设4个二级科目外，还在应交增值税科目下设置进项税额、转出未交增值税等了9个三级科，对于增值税的核算更加细化，所以也对会计人员的工作提出了更高的要求。同时“营改增”以后国家也相继出台了各种优惠的政策，这就需要财务工作者及时的掌握学习，并且正确的应用于实际的财务工作中，保障企业能够及时享受应得的税收优惠。

三、面对全面“营改增”的影响，电力企业应采取的对策1.保证增值税专项发票的足额取得

针对“营改增”政策的实施，电力企业可以对其供应商进行重新选择，最大限度的与增值税一般纳税人进行合作，减少由于专票取得问题而造成的进项税额损失，充分保证增值税专用发票进项的足额取得。同时，企业也需要对合同范本及管理制度进行修订，增加与增值税专用发票管理及取得相关的内容，防患于未然，避免造成不必要的麻烦及损失。

2.完善财务报表的核算体系及内部管理制度

在电力企业的未来发展中要进一步完善其内部管理制度，加强对成本费用及发票的管理，以企业规章制度的形式来监督相关人员。同时，也要不断地完善财务报表体系，以适应“营改增”相关政策给电力企业所带来的巨大影响。企业应该对原有的财务制度进行深入的调整和改革，对企业的财务管理内容进行重组。以财务报表的核算、编制为依据，对企业的财务会计进行细化管理，提高核算管理水平，保证企业资金得到充分合理的利用。在时刻把握增值税相关法规制度的同时，对企业原始票据要及时索取、及时抵扣，最大限度的维护企业的利益，促进电力企业持续健康的向前发展。

3.对相关财务人员进行深入的继续教育

加强财务工作人员的专业技术水平对于电力企业尽快适应“营改增”的发展来说至关重要。企业可以通过加强财务人员的专业素质培训，定期强化专业知识，或者委托专业机构对企业的财务人员进行再教育，增大他们的知识容量。或者企业也可以通过设置奖励制度来激励财务人员努力学习，迅速的从缴纳营业税的模式转换到增值税的缴纳方式中来，为电力企业未来更好的发展贡献力量。

四、结束语

综上可知，“营改增”对电力企业的发展产生了较大影响。我国电力企业的发展应紧跟“营改增”的各项政策，提高相关财务人员的专业技能，不断地与时俱进，时刻把握国家各项税收法律法规变动的脉搏，做好企业税收筹划的工作。电力企业的管理者也应不断以政策为依据优化企业的管理模式，完善财务核算体系和报表制度，改进内部管理制度，全面做好营业税向增值税的转变，成为依法纳税的领头者，以更加积极的姿态迎接“营改增”所带来的机遇和挑战，推进电力企业持续健康的向前发展。

参考文献：

[1]税制改革“營改增”对电力企业的影响及对策[J]. 王洪涛. 中国总会计师. 2014（12） .

[2]营改增是挑战也是机遇[J]. 陈超. 安装. 2017（03） .

[3]营改增对电力企业的影响和对策研究[J]. 黄毅. 中国乡镇企业会计. 2016（06） .endprint