中小企业内部财务控制问题研究

钟向东+杨慧

【摘要】本文从三个方面论述了我国中小企业内部财务控制存在的问题，并从三个方面提出解决措施。

【关键词】中小企业 内部财务控制 管理层

一、我国中小企业内部控制存在的问题

（一）内部财务控制独立性差

目前中小企业的内部财务控制部门是独立的部门，但是在工作的权限上明显不足，往往领导对业绩更为注重，这就使得中小企业的内部财务控制工作往往束手束脚难以开展。中小企业这类企业往往是独资企业、合伙企业或有限责任公司，企业的所有者要自负盈虧，为此管理者往往碍于自己的个人需求未能真正的将内部财务控制提升到企业战略角度，而是仅仅在成本上升的时候会重视内部控制，而一旦市场部门受到影响则就会放弃内部控制，这种领导的不重视往往也使得企业的内部控制工作没有足够的权限，独立控制完全不可能，只能依靠企业的管理者，因此管理者的态度就尤为重要。

（二）内部财务控制缺乏整体规划

内部控制是一个整体的工作，企业内部之间不断的交流和沟通才能更好的开展内部控制工作。但是就目前来看，中小企业呈现水平式管理的结构，各使得企业内部的信息沟通难以高效开展。内部沟通不协调的话会产生很多潜在的内部矛盾，使得整个企业的内部控制工作效率不高，企业也就很难开展内部控制工作。内部信息的流动不畅使得内部控制活动往往各自独立缺乏整体的规划，最终也限制了企业的发展。从目前角度来看，中小企业的整个内部控制工作并未能达到上述的要求，内部控制缺乏整体的规划，很多时候内部控制行为虽然希望得以落实，但是由于种种限制都未能有效的开展，这也使得中小企业的内部控制行为长时期的没有效果，企业逐渐就淡化对中小企业的内部控制的认可程度，最终反而影响了企业的发展。

（三）企业内部财务控制缺乏动态机制

控制活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策和程序。对于中小企业来说控制活动是整个内部控制的实际行为，但是中小企业的内部控制往往效率非常低下。第一就是由于内部控制人员并没有充分的明确内部控制的意义，员工往往难以将内部控制这种诉求和自己的发展形成联系，这就使得员工往往仅仅是按照自己的职责将本质工作做好，但是内部控制工作并不仅仅要求的是过程，更多的还是整个内部控制的结果，但是从目前的实际情况来开，员工往往无法明确内部控制的实质，最终导致了内部控制偏离了预想的设计。第二就是，中小企业有一个绩效考核制度，对于员工来说，每月的绩效考核会产生一定的压力，内部控制的生成还会把中小企业的门槛提高，最终很多任务无法定期完成，会导致整个内部控制活动无法落实，这也是中小企业内部控制活动效率不高的原因。第三是由于内部控制不仅仅需要中小企业独立完成，而是应该协同相关合作者共同完成这项任务显然当前中小企业的相关资料并不对外公布，整个内部控制也是独立完成，显然这就使得中小企业的内部控制比较片面，无法全面开展。归根结底就是由于整个内部控制缺乏总体的管理机制导致整个的管理效果不佳。

二、解决措施

（一）提升企业内部财务控制部门权限

随着现代企业经营模式的划分以及行业的划分使得现代企业的呈现出高度的差异化，在内部财务控制方面也是这样。中小企业也应该建立自己的内部财务控制制度，应有自己的职业规范。对于中小企业来说，虽然自己属于私营企业，但是也必须要建立完善的控制制度，建立内部控制部门的章程，保证内部控制工作能够按照流程开展而不是仅仅按照领导的意志开展。要确保内部控制工作能够成为持续稳定的工作而不是简单的帮助领导降低成本的行为。因此中小企业的管理者应该给与部门足够的权限，并要求其定期的开展工作，真正的将企业的内部控制工作变成一种稳定的工作，在内部控制的管理模式中，绩效考核能够让企业内部更自觉主动的适应内部控制，这样的绩效激励模式能够改变在内部控制管理工作中不配合等原因的产生，这种方式可以有效的促进企业的发展。另外现代企业想要更好的进行内部控制在给与内部控制部门权力的同时，要建立对应的监管制度，保证其工作按照流程开展，而不会出现由于权力过大导致难以管理或者出现以权谋私的情况。

（二）构建企业内部财务控制整体规划

对于中小企业来说，想要完善整体的内部控制，进行有效的规划就需要对企业进行整体的管理。通过企业数据的汇总能够清楚的了解企业各个部门的整体经营情况，进而针对各个部门制定内部控制的工作细则，其他部门往往并不能够清楚的认识到内部控制的整体意义，因此财务部门就可以建立针对各个部门的内部控制工作的细致，只要他们按照这一流程工作就可以降低风险降低成本，而财务部门则主要去修订工作细致，并且进行整体的协调规划，保证内部控制的整体工作的效率。

（三）建立动态的内部财务控制体系

为了更好的保证控制活动的有效开展，中小企业首先要明确内部控制的相关意义，通过相关的文化宣传将整个内控的意义进行宣传，让更多的人员能明确内部控制的意义，而且建立激励制度，让员工将内部控制活动和自己的行为联系在一起，保证整个内部控制能够更好的开展。只有员工自己在工作中注意相关行为才能保证降低风险。其次是中小企业要改变绩效考核的模式，不能在单单以工作量、工作数据作为衡量标准，要建立综合全面的考核标准，不能一味地要求数量，要做到业务的整体协调，保证整个业务的的整体收益性最大，而不是单纯的去追求业务量。最后，要切实保证整个内部控制活动的动态控制，对于中小企业来说，资产是流动的，因此往往内部控制并不是一项独立的工作，单纯的对某一环节进行控制无法达到全面的控制，而是应该对整体的资产负债率、利率、债务期限配置等等进行控制并充分的发挥互联网的审核机制来充分的监督控制中小企业的各项经营管理行为，通过互联网实现各项参数的实时审查，一旦参数预警及时针对该问题进行控制，才能更好的保证内控工作的有效性。

参考文献

[1]周国栋.信息化环境下的企业内部控制研究[D].山东：山东大学，2013.

[2]常新茹.企业信息化环境下内部控制研究[D].山西：山西财经大学，2015.

[3]王慧敏.企业会计信息化内部控制问题[J].东方教育.2015（4）.

基金项目：本文受2014年贵州省哲学社会科学规划课题（一般课题）《企业社会责任、投资者保护与价值创造研究》（课题编号14GZYB59）支持。

作者简介：钟向东（1979-），男，汉族，黑龙江大庆人，毕业于西南财经大学会计学院，任职于贵州财经大学会计学院，研究方向：财务管理，学历：博士，职称：副教授；杨慧（1983-），女，汉族，贵州六盘水人，毕业于贵州师范大学，任职于贵州绿建科技发展有限责任公司，从事会计工作，学历：大专。endprint