制造企业应收账款的风险管控机制完善探索

赵利平

【摘要】制造企业对于国民经济建设的作用十分显著，而随着市场竞争日益加剧，市场秩序不断完善，企业所面临的生存挑战也与日俱增。制造企业想要在激烈的市场竞争当中占据一席之地，不仅需要做大做强自己的优势产品和项目，最重要的是要加强内部管理，尤其是需要加强财务管理中的应收账款管理，最大限度降低管理风险，打造完备的风控机制。本文从当前制造企业应收账款管理的现状分析入手，结合制造企业的实际管理，谈谈制造企业应收账款管理的风险管控机制如何完善，并提出若干可供参考的意见和建议。

【关键词】制造企业 应收账款 风险管控

一、前言

制造企业是资金密集、劳动力密集且财务风控相对困难的特殊行业，在众多财务管理工作当中又以应收账款的管理问题最为严峻。应收账款的存在本来是促进企业健康发展和市场有效扩容的科学手段，但是当前时期，制造企业的应收账款问题频发、风险加剧，如果不能及时找到有效的解决办法和风控机制完善手段则会对具体企业乃至整个行业造成严重的消极影响。

二、制造企业应收账款管理现状分析

应收账款作为一种积极的经营管理手段，能够进一步拓展企业的市场占有份额以及竞争实力。但是就目前的情况来看，许多企业由于领导者对应收账款的认识不足，致使具体工作中管理不善、赊销数额巨大。而企业员工由于缺乏自律与自觉，同时也由于在应收账款方面缺乏足够的知识与能力，从而造成大量应收账款回收困难，甚至造成了大量的呆账坏账，制约了资金使用效率、极大增加了企业的财务管理及运作风险。此外，在监督约束机制方面也未能有效建立，从而无论是应收账款工作的经办人、协助者还是管理者都不能对此具有更坚决的态度和更明确的思路，从而造成应收账款管理失衡，危及企业自身经营及运作稳定性的严重问题。

三、制造企业应收账款风险成因

A公司为福建省一家皮革制品公司，成立10年来一直以诚信经营和价廉物美享誉业界。但随着市场竞争压力增大、利润锐减，A公司急于提升销量扩大市场份额，因此不断追加投资和承揽订单，未能对合作商仔细调查了解，也未能加强应收账款方面的管理力度，从而不断出现呆坏账，企业虽然接到更多订单，但却无法及时变现，甚至因为账款无法回收而让企业陷入经营困境。但另一方面企业的财务报表却呈现盈利状态，因此又要支付大量的收益分红，导致企业运转更加困难。对此，我们应该先从风险的表现和产生原因分析入手。

（一）风险表现

应收账款管理不善，最直接的风险就是让企业的现金流陷入困境。大量应收账款存在而无法及时回收，企业虽然在盈利上出现增长，但并没有真正获得及时的现金回流，从而影响了企业的其他财务管理及经营生产和运作。其次，应收账款的产生虽然能够表现出企业的盈利增加，但应收账款管理本身也将消耗大量的人力物力与财力，如果应收账款规模过大，需花费过多精力与时间进行跟踪和催收，无形之中也让企业背负上了沉重的管理成本负担，甚至如果应收账款的周期过长，还会出现收益与成本支出抵消的严重后果，进而让自己在实际上产生了经济损失，十分不利于企业的健康平稳发展。最后，应收账款虽然是收益，但并没有真正进入企业账户，但既然从账面上产生了收益，必然涉及到一系列的诸如收益分红、人员奖励及其他因为收益增長而带来的绩效福利，如果账款迟迟催收不回，甚至最后演变成了呆账坏账，那么企业为此将会承担非常沉重的经济负担，影响到整个企业的正常运转。

（二）风险产生的原因分析

首先，制造企业虽然体量庞大，但是在生产技术和企业的市场综合竞争实力上面来说远远不如现在的高新技术企业或者服务型企业，所以，制造企业之间的竞争仍然处于相对初级化的粗放式竞争，依靠产品的价廉物美来扩大市场覆盖率、进而追加人员和投资已达到巩固自己的市场地位的目的。而在此过程中，赊销就成为了一种非常典型和主流的竞争手段，因此应收账款在制造企业财务管理活动中往往都占有较高比重，同时也是一个非常棘手的老大难问题。其次，制造企业长期以来的粗放式经营管理和扎堆竞争，不仅是市场现状造成的，同时也是由于大多数企业管理者缺乏现代企业管理意识和科学态度，缺乏科学意识和态度在内部管理方面就表现为不重视无法为企业直接获取经济收益的管理环节，其中就包括了财务管理以及应收账款管理，从而让应收账款管理的制度得不到建立健全和坚决执行，在风险控制方面的意识更是淡薄，无法防范更无法抵御。

四、制造企业应收账款的风险管控机制及完善措施

（一）正确对待赊销行为

赊销虽然是一种扩大市场占有率和赢得更多客户支持的有效手段，但是赊销却不是越多越好、比重越大越好，这需要从企业的自身财务情况和生产经营现状分析入手。而且，从根本上来说，如果能够保证产品销量和客户群基础，赊销比例越小越能反映出企业的经营管理能力和实际收益获取能力。所以，作为企业领导者，首先就要端正态度，正确对待赊销这种经营手段，要明确赊销行为对企业发展的积极作用，同时也要了解过度赊销会给企业造成的严重影响。这样才能够在实际工作中树立科学意识和防范意识，才能指导各部门、各环节的具体工作，达到对赊销和应收账款有效管理。

（二）管理工作信息化程度提升

应收账款管理由于是一个具有周期性和复杂性的财务管理工作，而其中的风险发生几率与信息收集、数据处理能力的强弱具有直接关系，如果不能及时有效的跟踪赊销对象、了解其财务状况，就很有可能让应收账款的回收受到阻碍，最终演变为呆账坏账，给企业造成实际经济损失。所以，加强管理工作的信息化水平，是有效提升应收账款管理的重要手段。首先，要积极普及和使用自动化办公设备，解放管理人员与工作人员的手和脑，减少信息收集错误和延时、提高数据处理和归集能力。其次，加强企业局域网络建设速度，让涉及应收账款管理的各个部门之间能够建立起良好的信息沟通通路，避免部门之间的信息壁垒和信息孤岛，为财务管理部门及时发现风险和消除风险打好基础。endprint

（三）建立与完善应收账款风控机制

现代制造企业由于体量庞大、人员众多、涉及面较广，应收账款管理也就不再是单单凭借财务管理部门一家之力就能切实加强的管理工作，它需要整个企业的协作与配合，而建立与完善应收账款风控机制。

1.建立应收账款风控专门小组。虽然应收账款管理属于财务管理分支，但具体工作却又具有自己的专门特点，需要专门人员专注的进行具体操作与管理。所以设置风控專门小组是非常必要的。

2.建立更加完善的赊销机制。对于赊销对象不仅要进行严格资质、财务状况、历史经营情况的全方位考察，同时也要订立完善的款项回收合同或协议，并设置专人转岗随时进行跟踪走访，确保款项能够及时回收，避免企业承受不必要的财务风险。在应收账款催收环节，不仅要将责任落实到具体工作人员头上，同时还要涉及上级管理人员监督问责，激发管理者与工作人员的工作自觉性和主动性，降低财务风险发生几率。

3.建立企业客户数据库。企业客户数据库不仅仅是与企业具有赊销关系的客户，同时也应该包括其他普通客户和潜在客户。同时客户数据库建设和数据收集，能够更好更有效率的掌握客户各项基本数据与信息，能够将应收账款管理更加具有方向性与针对性。同时，通过客户数据库建设及数据应用，还能够及时避免某些财务状况不良或存在其他方面问题的客户与企业建立赊销关系，从而降低应收账款的风险发生几率，维护企业的合法权益。

4.风控预警与例会。制造企业应收账款一直存在问题却又一直没有得到实质性解决，最大的问题在于未能从过程上进行控制，同时也未能将其作为一个系统性的工作进行讨论研究。应收账款风控预警应该从客户资信、财务状况、赊销产品、数量、金额、回款周期等诸多方面设置数据监控点，并对每个节点的风险系数进行测评，对存在风险的数据要及时关注并寻找解决办法，如超期未能回收或客户企业财务状况突然问题，为了避免应收账款陷入风险，就要及时反映和处理，并通过例会制度来系统研究当期管理问题和为下期管理提供数据支持和整改参考，真正实现应收账款风控的规范化与科学化。

参考文献

[1]刘志华.快速消费品生产企业应收账款存在的问题及对策[J].现代商业.2016.3.

[2]钱霞.制造企业应收账款管理问题研究[J].四川师范大学.2016.11.

[3]王中磊.如何强化装备制造企业应收账款管理[J].经营管理者.2016.6.endprint