供电企业内部审计风险管理及控制研究

刘江红

【摘要】供电企业为了提高管理水平和运作能力，利用内部审计完善各项管理条例，加大监督力度，然而内部审计风险也是客观存在的，需要查清来源，采取有效措施降低风险。本文阐述了内部审计风险的含义，说明了供电企业内部审计风险的来源，就其如何有效进行管理控制提出相关建议。

【关键词】供电企业 内部审计 风险 管理及控制

对各行各业而言，为了加强管理能力需要开展审计工作，但是随之而来的便是审计风险。我国多数行业的审计工作起步晚，发展慢，现有的审计内容难以符合发展要求，因此可以看出，为了深化内部改革，加强管理控制，所有企业都应该对审计工作进行深刻的理解与认识。供电企业为社会提供电力支持，对审计工作进行管理与控制，有效确保供电企业降低风险概率，为企业的发展做出保障。

一、内部审计风险概述

开展内部审计工作是企业重视管理的一种体现，但是有收益就有风险。内部审计风险通常指审计工作在其它因素的支配下，所产生的作用达不到审计目标规定的要求，从而为企业管理带来不安定因素。内部审计风险可以分为单一性和全面性，单一性指企业审计内容出现误差，但是相关人员没有发觉其中可能存在的隐患；全面性指整个内部审计流程都无法避免风险的降临。因此，采取科学、合理的管理措施使企业内部审计功能得以充分体现，将管理隐患逐一排除，使风险降低到企业可以接受的范围之内，为企业获取经济效益起到了十分重要的作用。

二、供电企业内部审计风险存在的原因

（一）人员素质有待提高

现阶段的供电企业中，审计人员在上岗前并没有进行统一的学习与培训，相关理论知识的匮乏，实践经验的不足使内部审计工作难以有效进行。有些企业更是临时抱佛脚，从企业内部随便找人填补审计岗位，或者直接将内部审计并为财务部门统一办理，这样的审计人员专业能力是十分有限的，在管理方面缺乏洞悉力和辨识力，发现管理隐患时也不能及时采取有效措施弥补，隐患一旦变成了实际问题后果不堪设想。此外，部分供电企业降低门槛招收审计人员，专业水平也难以符合相关要求，使内部审计工作名存实无。

（二）对审计工作不够重视

供电企业审计工作开展不顺利，主要是领导并没有正确认识到内部审计带来的作用与影响。特别在如今的市场经济中，企业大搞经济建设，忽视了管理职能，有些领导对审计工作一笔带过，敷衍了事，审计工作成为了可有可无的环节，这样一来，审计部门的地位不受重视，整体工作效率可想而知。同时，面对上级的不定时抽查，有些供电企业仅仅是将审计部门置于台面，实际工作效果并不理想，而且审计部门经常面临人员减裁的危机，成为了企业的“挡箭牌”。一个资金少、人员流动大、不受重视的管理部门是很难发挥其应有职能的，因此，供电企业内部审计工作的开展面临着十分严峻的形势。

（三）制度缺失降低审计效率

由于不受重视，导致供电企业内部审计工作缺乏制度保障，审计流程缺乏相应的监督与评价，在实际工作中因执行不当、随意处理造成风险的情况时有发生。部分企业虽然设立了相关制度，但是制度内容缺乏保障、监察、追究等方面，相关人员的积极性不高，执行力较差，这样一个形式主义的制度是无法提高审计效率的。比如少数审计人员发现了管理弊病，但是审计上报体系不健全导致决策层无法及时收到反馈信息，存在放任风险的现象。此外，内部审计在部分企业中所涉及的领域十分狭窄，审计工作出现偏向性，再加上企业与现代化脱轨，对信息技术的利用有限，审计工作不能做到自动化、智能化，其效率可见一斑。

三、供电企业内部审计风险管理及控制的有效探究

（一）提高人员素质，加大投入力度

供电企业内部审计要求审计人员具备审计理论知识和实践技能，并且能够在法律政策規定的范围内执行审计任务，对企业文化和财务管理都要有所掌握。同时，供电企业主要以电力供应为主，为了满足相关要求，审计人员还要或多或少了解一些电力知识。也就是说，供电企业需要认识到人员的重要性，以打造一个高素质、高能力、吃苦耐劳、责任心强的审计团队为工作核心，可以从以下几方面着手：其一，我国A省某电力企业在2013年划分了审计等级，包括高、中、初级审计员等，实行淘汰机制确保优进劣退，该措施起到了激励的作用，调动了员工的积极性，供电企业完全可以利用分级管理的优势提高审计人员的工作能力；其二，定期对审计人员展开学习与培训，提高专业知识，培养实践能力，如有必要可以利用网络信息平台实现在岗培训；其三，开展道德素养培训活动，培养法律观念，使审计人员能够知法懂法，内部审计工作能够依法执行，降低风险频率。

（二）重视内部审计

重视内部审计，意味着供电企业管理层需要对传统“重经济，轻管理”的思想有所改变。经济与管理应该是互相依靠、相辅相成的，所以在致力于生产的同时，加强对内部审计的理解与认知，深刻认识到企业解决管理问题、规避风险等方面是离不开内部审计的。在实际工作中，需要利用新思想、新理念不断完善企业管理水平，使企业管理工作都能够围绕内部审计进行。同时，重视审计部门的专有职能，解决审计部门现存的不足，如人员、经费等，使审计工作能够在企业管理中发挥出应有的作用。此外，在中、基层宣扬内部审计的重要性，在大环境下改变企业员工的思想，树立审计意识，加强审计部门与其它部门的沟通与合作，提高协作能力，使企业风险得到有效控制。

（三）完善、创新审计体系

良好的制度是发展的保障，对于供电企业来说，提高管理效率，就要主抓制度建设，在完善的审计体系下，奖罚、上报、反馈以及决策等项目都能够有章可循。审计业务标准应该符合供电企业的具体发展要求，对具体方案的设计、核实、报告等予以相应完善，规定正确的文书抄写形式，从而确保报告审批工作得以顺利执行。同时，加强内部审计的控制范围，将更多的供电企业活动内容融入审计工作之中，比如对施工进行审计，供电表的抄、收、审查等进行核算，确保各项目能够在审计活动的规则下进行。此外，对企业主要部门采取有效审计措施，如企业的财务部门、人力部门以及工程部门进行严格的审核与计量，实现企业所有干部在职审计或者不在职审计，全面发挥审计职能作用，对企业实行彻底的监察措施。

最后，创新审计体系也是企业审计部门持续发展的重要因素，如我国B省某电力企业深化内部审计体系，利用全新制度对企业进行控制与管理。在实际工作中采用信息化审计的方法，把审计工作的经验与不足之处纳入信息化系统中，利用信息技术传播快的特点，将数据资源分享于企业各个部门，利用创新手法加深了部门之间的交流与合作，为企业审计工作全面建设信息化工程起到了至关重要的作用。

四、结束语

综上所述，本文探讨了供电企业内部审计风险的管理和控制，并针对如何有效降低风险、加强审计工作效率提出相关建议。企业改革势在必行，供电企业要执行可持续发展战略，就要严格执行内部审计，查找企业管理工作中存在的隐患和风险，利用现代化手段丰富审计工作职能，使企业在激烈的市场竞争中占据有力先机。

参考文献

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