浅谈企业税收筹划

杜平

一、税收筹划概述

根据笔者对有关文献研究可知税收筹划主要指纳税人严格基于相关税收方面法律法规以及政策地指导，并充分结合企业自身生产、经营以及投资等活动实际筹划制定出一个对自己税收利益最佳的纳税方案，从而使得企业在守法情况下保障经营效益。

二、税收筹划的主要内容

（一）节税筹划

节税筹划主要指的是纳税人不在违反我国相关法律法规的基础上，合理运用我国所出台税法中的优惠政策，如减免税、固有起征点等来合理安排企业投资、筹资以及经营等活动，以实现将缴税金额减少甚至是不缴税等目的的过程。

（二）避税筹划

避税筹划指的是纳税人在不违反相关法律法规的基础上，利用立法与征管工作中的漏洞采取有效的方法来取得税收利益的策划。归纳来说，避税筹划具有规则性、不违法性的特征，且策划的前期与后期风险性较低，能够有助于提升税法质量。

（三）转嫁筹划

转嫁筹划指的是纳税人使用经济方式，采用价格杠杆把税负进行自我消转、前转给消费者、后转给供应商的过程，其具有对财政收入没有影响、主要方式是价格、村经济行为等特征，能够有利于企业技术以及经营管理的改进与完善。

三、税收筹划意义分析

进入新时期以来受到税收征管改革日益深入，在这种情况下企业纳税方式便从以往税务部门包办转为自行申报。虽然纳税方式地转变能够很好地将纳税法律责任予以分清，但对企业来说却导致其所承担的风险不断增大，继而极有可能造成经营利益出现受损的情况。面对这种情况，这就要求广大企业必须做好税收相关政策信息以及背景地第一时间掌握，随后基于自身认识预测政策走向，并通过筹划制定出一些有效的应从之法，从而在大大降低企业纳税风险前提下保障自己经营利益。由此可见，税收筹划具有极其重要的现实意义。

经过多年经济体制地改革，目前企业作为独立核算、自主经营、自负盈亏的市场主体，税收在其经营成本中占有相当大的一个比例，因而可以说会对经营利益构成影响，这主要体现在两个方面：第一，企业成本中是否计入自己所纳税会影响到其税负情况；第二，企业生产经营中流动资金周转受其纳税支出所影响。

根据笔者研究可知，企业开展税收筹划工作对于其经营与会计管理水平地提升大有帮助。首先，企业经营管理工作核心在于通过资金地科学合理利用以及成本支出减少等途径来保障其目标利润得以实现。而税收筹划地实施则能够在有效协调资金、成本以及利润三者关系达到最优情况下推动企业经营管理水平地提升。其次，税收筹划地开展需要会计工作基于支持，因而在记账与设账过程中应注意相关税法要求。比如企业会计处理方法和税法要求存在差异时，面对这种情况工作人员应当利用税收筹划对纳税开展调整，并准确开展财务报告制定以及记税工作，随后基于此开展纳税申报。这样一来不但有助于会计多种功能地有效发挥，并且对于会计管理水平地提升也大有帮助。

四、税收筹划策略

在社会经济快速发展的今天，企业经济逐步呈现出涵盖面广、渠道宽、范围大、形式多样的特点。而税务筹划主要是将税基缩小，税率较低，将企业纳税期限延长，转嫁税负，从而实现整体企业税负减小。

由财务管理层面出发，能够划分成投资、筹资、盈余分配等不同方面筹划。通常情况下，企业筹资的途径主要有两种：负债筹资与权益筹资。其中负债筹资成本与利息费用低，但是风险较大。而权益筹资筹资成本较高但是风险较小。相对比来说，节税效果负债筹资更优。

企业投资筹划科通过对投资类别、地区、企业组织以及行业等来开展。在现行的税法中明确规定，可享受税收优惠的投资类别主要有高新技术产业、基础产业和国际重点发展的计算机软件等行业；可享受税收优惠的地区主要有经济特区、沿海经济开发区、老少边穷地区以及国家批准建设的高新技术开发区；可享受税收优惠的企业组织形式有公司、合伙企业等，而大部分国家在上述两种组织形式都实施差别税制。因为分公司并非独立法人，则其需要与总公司来合并其实际盈亏来进行纳税计算。但子公司属于独立法人，在纳税时是子公司与母公司分开，并且子公司实际获得的股利分配是在税后利润中获得。

此外，在税法中的条款通常都包括亏损递延，亏损企业在当年可不用交所得税，而且可以往后递延其亏损来将以后年度盈余抵消。所以，不管是并购或是新建，在选择投资方式时，都需要在明确投资项目后所重点考虑的问题。在实际选择时，企业在选择兼并对象时可选取资金不足或是管理不到位但是具有较好发展前景的亏损企业，从而通过盈亏互抵来达到减少纳税的目的。

可以采用税收筹划来让盈余分配实现最优。企业结束经营后，可以结出本会计期间的净利润，并确定现金流量金额。可以以后分配或是当期分配企业税后利润，可通过分配股票股利、现金股利、实物或是现金等方式来进行。即便是是将当期所得税缴纳后才能进行利润分配，但生产经营方式、企业今后的投资与筹资等都会受到本期税后利润分配的影响。

总的来说，税收筹划地开展最重要作用在于促使企业在合法节税前提下达到提升自己经济利益之目的。然而从笔者研究与多年工作经验来看，由于受到多种内外因素所影响不少企业税收筹划时会出现不少成本。此时要想确保企业所编制纳税筹划方案实施后能够提升自己经济效益，那么需要其筹划中将预期收入和成本开展比较，并当前者大于后者时方能落实，这样一来通过成本效益原则地遵循可以最大限度地保障企业经济利益目标地達成。

五、税收筹划的原则

企业要想做好税收筹划工作的话，那么就应当严格遵循以下四方面原则：

（一）守法原则

税收筹划首要原则在于守法，任何违法或借避税之名进行偷逃税的行为都不是真正的税收筹划，并且还会触犯法律。所以企业开展税收筹划工作工程中必须严格基于相关法律法规为指导而进行，以此确保其守法性。

（二）稳健型原则

企业税收筹划中节税收益与风险成比关系，因而为了保障企业税收筹划地开展能够提升其经济效益，企业需要做好各种风险预测与掌控，并在综合权衡后制定筹划。

（三）及时性原则

与现时的政策相结合，以最新的信息为筹划的依据，要有针对性与时限性。

（四）节约性原则

税收筹划会耗费一定的人力、物力和财力，应尽量使筹划成本费用降低到最小程度，筹划效益达到最大程度。endprint