国有企业内部控制问题及对策研究

吕敏

[摘要]内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，是企业管理的重要组成部分。内部控制工作的意义是用内控体制来实现企业对风险的管理和企业的长效管理。近几年来，随着我国经济体制改革的不断深入，国有企业重组改制不断涌现，集团公司越来越多，原有的内部控制制度已经不能适应企业发展的要求，特别是近几年财务造假、偷税漏税、侵吞公司财产等违法犯罪案件屡屡发生，重要的原因是内部控制制度失灵。因此，如何加强内部控制、堵塞漏洞、消除隐患，成为目前最大的任务。文章通过对企业内部控制问题的诊断和分析，找出问题原因所在，并提出了相应的对策与方法。

[关键词]国有企业；内部控制；风险管理；解决对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201723178

1国有企业内部控制、风险管理存在的问题分析

11内部控制环境不完善

111管理者认识缺位对内部控制环境的影响

管理者对内部控制的态度不积极，思路上不重视，被动接受，直接影响内部控制的贯彻实施，导致内部控制工作滞后。有的认为内部控制就是一堆手册、文件和规章制度，授权批准控制就是对职工的管、卡、压，对领导干部的权限控制等；一些管理者只单方面地重视业务处理的灵活性，而不按照内部控制相关规定的程序进行处理，导致内部控制丧失了该有的牵制性以及严肃性，对成本效益关系片面理解。管理者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥。

112对内部控制存在认识上的误区

良好的思想认识是提高主观能动性的重要保障。从实际来看，内部控制认识上的误区主要在于四个方面：一是控制过于强调硬性化管理，控制得越紧，所具有的控制效力越显著，进而导致过于集权问题的出现。僵化的管控模式，难以适应新时期的发展需求；二是内控作用被人为弱化，导致了内控尴尬的地位。一方面，企业错误地认为风险的规避，可以不依托于内控；另一方面，管理制度的建立，弱化了内控管控的重要作用；三是内控机制不完善，内控管理工作流于形式，缺乏良好的内控管理成效；四是对内控管理的作用存在错误认识，内部控制的作用停留于会计失真的防范，而弱化了其在企业经营管理中的重要作用。

12风险管理机制缺乏有效性

风险控制就是使风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务。目前风险管理方面还处在起步阶段，经验较少，风险管理的意识薄弱。国有企业高级管理层人员的思想，缺乏风险概念，缺乏有效的风险管理机制。主要表现在：对企业缺少科学有效的风险评估机制，风险控制方法未能有效落实，多数经济业务的内部控制还仅仅侧重于事中和事后控制，而对风险的事前预测和防范涉及较少。随着中国经济的发展，行业间的竞争越来越激烈，企业将面临更大的环境变化和生存风险。然而，从目前的现状来看，许多企业普遍存在着对形势和市场认识的不足、过于自信与乐观，风险意识没有提到应有的高度，缺乏有效的辨认、分析和风险机制，从而导致其应变风险的能力和抗风险能力较差。

13监督机制有待完善

131内部控制审计机制不全

企业内部控制审计机制不健全，不能充分发挥其应有的作用。在实际工作中，有的企业没有设置内审机构，只设一个审计岗位，这样缺乏独立性和权威性，即使查出了问题，由于管理者的干预，处理起来也是十分困难的，常常是大事化小，小事化了。

132内部控制审计评价的片面性和局限性

内部控制审计工作还停留在对控制活动进行检查这一初始阶段。尽管控制活动中也有其他控制要素的体现，但很不完整，因此造成企业在内部控制审计中存在片面性，大大削弱了监督检查的作用。

2加强国有企业内部控制、风险管理的对策和措施

21建立健全现代企业内控制度，完善法人治理结构

公司治理结构要与内部控制紧密联系，完善公司治理结构是促使内部控制有效地执行、保证内部控制功能发挥，为内部控制的创造制度环境。科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。企业应当依据《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规、规范的规定，结合企业章程、合作协议和实际情况，建立规范的法人治理结构，促进企业内部控制的有效运行。企业内部机构的设置应当有利于减少管理层级和提高管理效能，即实行扁平化的管理结构，避免机构重叠和效率低下，提高管理效率，促进内部控制的有效实施。

22建立以风险为导向的内部控制机制

在经济全球化环境下，特别在金融危機形势下的今天，企业面临的各类风险骤增。企业风险分为：战略风险、财务风险、运营风险、市场风险和法律风险。从风险管理的层次划分不难看出，风险管理涉及企业决策层、经营管理层、业务操作层等各个方面，涉及企业各个专业管理领域，以及企业持续经营的全过程，绝非某一专业部门单独能够承担的。因此，风险管理应由企业决策层负责，依托原有内部控制体系，构建风险内控体系，加强风险内控的领导和组织，建立健全风险内控长效工作机制，为企业持续健康发展提供保障。

23从内部控制的角度，努力提升人力资源管理

内部控制是由人来制定的，同时也是靠人来实施。内部控制效果的好坏，直接取决于内部控制制定者与执行者的诚信度、职业道德水准和专业胜任能力。人力资源管理可以在内部控制系统中体现人力资源管理的全部内容和业务流程，从而使得人力资源管理工作得到优化。人资源管理建设应坚持“人本”理念，为职工的发展创造平台，为职工的能力提升提供保障。从专业能力建设出发，以全面发展为落脚点，确保人力资源管理建设符合时代发展需求。在多元化的市场经济环境之下，人力资源的开发应紧扣企业的发展需求，构建命运共同体，为企业发展注入活力，为职工发展创设平台，这样的互促发展模式，更契合新时期的发展需求，实现人力资源管理科学化建设的重要保障。

24加强内部审计，提高内控风险管理

内部审计对内控的评价审计是法律法规的要求，也是内部审计部门自身业务的职责，内部审计对内控的评价审计有自身的特点，也可以借鉴外审的部分方法和内容，主要着重于健全性、遵循性、有效性的测试评价。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位和各种业务重项；在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，还应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应。内审部门通过管理领域的审计监督评价，及时纠正管理偏差、促进管理创新、将有利于拓宽内部审计领域，开拓内部审计工作新局面。

3结论

内控制度是企业管理的重要组成部分，是企业经营活动得以顺利进行的基础，是企业实现战略目标、规避各种风险、规范企业管理的重要手段和保证，是企业的“家规”和“内部管理法典”。建立适当而有效的内部控制制度不仅是企业科学管理的要求，也是法律的要求，更是企业所面临风险时权衡成本和效益以最小化控制成本的选择结果。内部控制是建立在成本与效益原则基础上，是企业经营的核心，是实现经济效益的最大化的保障，内部控制制度的制定与实施也是紧紧围绕这一核心目标。

参考文献：

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[2]梁红曼贯彻实施企业内控体系应注意澄清的几个认识误区[J].会计之友，2011（34）

[3]刘鹏企业内部控制的现状及对策研究[J].会计之友，2011（12）

[4]秦怀璐论企业文化在内部控制中的作用[J].商业文化，2010（10）endprint