国库支付中心内部控制问题的探索与思考

徐志荣

[摘要]国库集中支付制度有效地整合了财政收入，确保了财政支出规范合理，提高了财政预算的精确度，使财政预算更加科学化。国库支付中心是在各级财政的领导下，落实国库集中支付制度的重要部门，主要承担财政收入、支出和预算单位财务核算、预算执行等重要任务，对于国民经济的发展起着至关重要的作用，因此国库支付中心的内部控制问题应当引起重视，文章将围绕国库支付中心的内部控制问题进行探索。

[关键词]国库支付中心；内部控制；探索与思考

[DOI]1013939/jcnkizgsc201723058

尽管国库集中支付制度相比较以往的传统分散支付具有一定的先进性，但在实际运作中仍然存在一些问题，比如非税收收缴资金循环周期长、非税收收缴资金相关法律没有建立、预算精确度不高和支付风险可控手段不多、相关从业人员素质未达预期标准等多种问题，要想解决这些问题，需要在国库支付中心的内部控制上下功夫。

1国库支付中心内部控制中存在的问题

11内部控制制度不够完善

当前，国家并没有制订国库支付中心内部控制的方案，相关部门只能凭借经验自行控制管理，这就让内部控制工作缺乏指导、缺乏标准、缺乏制度保障，导致工作思路不清晰、工作混乱，职责划分不明显、随意性较强。

12内部控制意识薄弱

国库支付中心内部控制不仅要求参与主体自我控制还包括不同部门的相互控制，财政部门、人行国库、预算单位和代理银行之间要相互监督而不是各行其是。参与主体控制意识薄弱将直接对财政资金管理造成一定风险，由于缺乏相互控制，权力便相对集中，就容易出现违规违纪的问题。

13内部控制业务流程安排不合理

内部控制业务流程安排不合理主要表现在岗位设置、内部监督和权限划分方面。在岗位设置上，由于编制问题，容易出现一人多岗，不利于制衡监督。在内部监督管理方面，会计并没有真正落实监督工作。由于职位的不对等，他们通常受制于领导压力，很少对相关的问题进行监督，再加上并没有建立问责机制，于是就让监督管理成为纸上谈兵。

权限问题也是一个影响内部控制的重要因素。按照规定，印鉴通常指定专人保管，可是当保管人请假时印鉴就很自然地交给其他同事保管，使得内部控制的风险提高，给一些别有用心的人以可乘之机。

14国库集中支付成本过大

由于国库集中支付还在探索发展过程中，国库系统中支持支付的财政、税利、预算单位不能实现完全联网，具体的工作还是需要人力劳动来解决，因此让国库集中支付的成本加大。

15国库预算控制不够细化

预算是国库工作的核心，预算控制更是国库支付中心内部控制的关键。在实际工作中，国库支付中心面临各种预算组织和部门的拨款申请，压力过大，由于人力和物力有限，预算控制做得不一定足够精细，影响预算控制的效果。

16国库支付中心相关人员素质需要普遍提高

国库支付中心工作量繁重，专业性较强，需要相关的专业人员协同配合才能做好国库支付的相关工作，这就对从业人员的素质提出了更高要求，他们不仅要精通熟练财务知识、金融常识、IT知识、风险管控知识等，还要具备团队合作意识，单位应该定期组织相关人员进行培训以提高从业人员的素养。

2加强国库支付中心内部控制的方法

21完善国库支付法律建设

自2001年实施国库集中支付制度以来，国家很少出台相关法律来为国库支付工作提供法律保障。缺乏法律保障也就缺乏约束和限制，没有约束和限制就会出现滥用职权、懈怠工作等各种状况，因此建议出台国库支付相关法律，对《预算法》和《国家现金管理办法》等相关法律法规修订和完善。特别要重视财政支出的大额资金，比如对政府采购、重点项目建设等资金申请，直接由国库支付中心支付，避免出现资金下放过程中的挪用和挤占行为，最大限度地让资金流通到应该出现的地方。

22简化支付流程

尽量简化财政支出的中间环节。主动研究国库支付中心的清算流程，找到流程中的主要矛盾和次要矛盾，保留那些关键性的步骤，合并或者去掉那些无关紧要的步骤，以此来提高清算效率。

23完善国库支付信息网络建设

建设现代化的信息网络技术支持系统，着力开发国库财政支付系统和内部控制财务平台、预算管理、审计监察等业务平台的互联互通技术，为实现数据共享、进行数据的实时监控和分析提供有效的技术保障。在信息网络构建中，使用容量较大，配置较高的服务器，提高设备运行的速度，并借助于先进技术，对设备的交换中心进行及时的革新，避免在运行中出现信息丢失、网络拥堵等问题。对支付软件、核算软件不断进行优化，确保其数据信息支付控制过程的稳定性与畅通性、共享性。

24国库集中支付系统与会计核算系统的对接构架

内部控制的有效执行实践就是以规范的财务会计工作为主要基础的。单位主要寻找内部控制以及国库集中支付制度的对应结合点，谨慎平衡两者之间的关系，在国库支付信息网络的支持下，使得资源可以共享，保证行政事业单位全方位多角度构建内部控制体系。

首先，对国库支付系统、会计核算系统对接工作内容进行规范，要求基于支付制度、财政改革制度，对其对接工作的各项资产、负债、收支等会计要素进行核算方式的不断完善，以此来使其会计核算系统与支付系统能够准确地衔接，使其具有良好的可操作性。对其對接构建过程中的财务账目，也要求进行详细的表达。

其次，在进行对接控制的过程中，对操作人员进行专业的培训，建设一支具备较高专业素养的人才队伍。两项系统的对接构架，实现了国库支付系统和会计核算系统的技术化更新，有助于业务流程的极大简化，工作人员熟练地进行各项业务的操作，使得对接工作的效果可以最大化地实现。

25规范对账检查

加强日常对账处理。一般来说，行政事业单位需要指定专人和国库支付中心以及对应的代理银行进行对账处理，每个月至少保证一次对账，并签字确认。对于未达账项，需要查明情况，并针对性做出调整。

加强年终对账工作，确保国库系统相关的支付与预算单位财务核算各项目相一致。

3结论

国库支付中心的内部控制不仅需要从业人员的“自觉”，还需要相关的制度保障，结构化调整。要坚持法治建设，简化支付流程，完善信息网络建设，规范操作流程和加强相关工作人员的思想政治教育工作。只有进行系统化的调整，建立责任追究制度，才能让国库支付中心的内部控制问题从根源上得到解决。

参考文献：

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