社会保险基金审计监管的研究

徐兆蕾

[摘要]社会保险基金离不开国家财政支持。国家财政对社保基金进行宏观调控，而社保基金对国家财政参与其分配管理。社保基金运行结果也会对国家财政产生影响。参保人数越多，社保基金金额越大，就越容易出现问题。与此同时，由于设计机构非常庞大，但是相关设计人员却不具备相应的综合素质以及专业水平，对于难度较大的工作不能胜任。因此，迫切需要加强对社保基金的审计监管工作。文章将对社保基金审计监管进行研究分析，以供参考。

[关键词]社会保险基金；审计；监管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726197

社会保险基金是社会保障制度的基础部分，具有非常重大的意义，它主要是“社会的稳定器”，社会保险基金运转的情况不仅互直接影响广大的参保人员与相关的利益人员，同时还关系整个社会发展的安全性与稳定性。虽然社会保险基金是由相关的经办机构进行管理的，但是基金并不属于经办机构，社会保险基金不能为社会保险经办机构直接创造或者是获取一定的经济价值，而行政企业、事业单位、企业单位的财务管理活动中资金的使用情况可以为其创造或者是获取一定的经济价值。社会保险经办机构只是代替行政部门职能的基金收支活动管理的主体，其中与行政部门、事业单位、企业单位的财务管理过程中具有一定的差异。社会保险基金与国家财政管理具有密切的关系。社会保险基金是国家进行财政宏观管理的重要杠杆，社会保险基金在客观上需要国家参与社会保险基金的合理分配与管理。下文从社保基金范畴展开分析，探讨社保基金监管原则，并对改善我国社保基金审计监管现状提出了几点建议，叙述如下。

1社会保险基金的范畴

社保基金的目的和功能就是对劳动者在年老、生病、工伤、失业以及生育等情况下进行帮助以及补偿，而且是按照国家相关法律以及法规强制要求下建立的一种专项基金。根据上述其目的不难看出社保基金由五个部分组成，即养老、失业、医疗、生育、工伤保险。在社会保障制度中其具有核心作用，具有主体地位。和其他社会保障之间相比，社保基金覆盖面较小。社保基金的工作对象只是那些具有工资收入的劳动人员，但是社会保障制度的工作对象则是整个社会的全体成员。对于社保基金来说，不论其采用哪种方式以及渠道进行筹集，本质上还是属于劳动者所创造出来的新价值中的一小部分，在劳动者应有利益范围内，不属于政府或者是雇用单位对劳动人员的一种恩赐。

2我国社会保险基金监管原则

21审慎原则

社会保险基金在近些年来具有越来越大的收缴结余，相对的基金监管面临越来越大的壓力。一旦出现问题肯定会影响国家以及社会稳定。所以，需要社保基金监管部门加强对社保基金的审计和重视性，在监管过程中秉持严格监督、时时审慎的态度进行社保基金监管，从而保证基金的完整以及安全性。

22法制化原则

社保基金想要保证其权威性以及独立性，需要在相关法律法规的基础上，以《宪法》《社会保险法》为根本，由其他相关法律法规加以辅助，最大限度上确保基金的安全性，使得劳动人员的社保权益得以保证，制止任何对基金监管进行干涉的违法行为。

23科学性原则

想要确保在社保基金运营管理过程中能够更好地进行监督检查，以顺应时代潮流，社保基金的监管部门需要不断使用信息技术方法，在严密、完善的法律基础上，根据相应的监管指标体系，提高对社保基金的监管质量以及水平，使得社保基金的作用和职能得以持续发挥。

24公平公正原则

社保基金监管部门应该坚持客观、公开等相关原则，通过行政、经济以及法律等手段来履行监管职责。检查监督社保基金经办单位、管理部门以及投资运行单位，必须避免出现违法违规情况。

3改善我国社会保险基金审计监管现状的具体建议

31社会保险基金收缴和支出的审计监管

对社保基金进行监管时，需要由监管部门对社保部门以及各个单位的资金收入、支出进行监督审查。需要监督社保经办单位是不是已经设立相关的设计科室以及专职设计工作人员，这些部门以及人员是不是符合国家相关的财经法律法规，审查监督本单位以及其下属社保经办单位对于社保基金收支结存问题，必须避免有违规以及舞弊等情况存在。社保基金在征缴以及支付过程中有没有满足相关规定的要求，手续是不是完整，内容是否真实有效，应收有没有切实落实到个人，每一项的资金使用有没有满足专款专用原则。另外，还应该对管理部门的成本以及经济效益进行审计核实。社保部门需要培养并且培训一支专业素质较高的人才队伍，确保在社保基金征缴过程中的顺利以及高质量。除此之外，还需要审计监管征缴基数、范围以及人数，不过这个过程离不开企业的配合。

32社会保险基金管理的审计监管

审计监督工作另一项重要内容就是对经济效益或者是投资效益的审核。在对投资效益进行监督审计时，不仅可以从投入与产出在进行比较时进行分析，审计得出投资效益的数量以及管理费等有没有侵蚀社保基金投资效益，还可以通过纵向对比，对基金的实际以及预期收益进行比较，审计得出在进行证券投资以及相关产品选择等房间有没有不足或者是缺陷，进而可以为后期的投资运作进行服务。

33生育和工伤社会保险的审计监管

所谓的工伤保险指的是劳动人员在从事生产劳动过程中，由于遭受意外导致人身伤害或者是由于长时间接触有毒有害因素导致产生职业病后，通过国家或者社会机构对受伤致残或者死亡人员亲属提供物质保障的一种制度。而生育保险则指的是国家以及企业在女职工生育期间中断生产劳动工作时，对女职工提供物质帮助的一种制度。这两种制度是非常重要的，但是社保基金会计制度当中没有对工伤保险以及生育保险，制定相应的会计制度。现阶段各省实施的社保基金会计制度并不统一，也缺乏规范。因此，在对社保基金进行会计审查时，不能对工伤以及生育保险的收入、支出等进行会计核算。部分地方因为其他地方的保险金都有会计制定进行相关的规定，这样就不得不挤占挪用资金，这样的情况在工伤、生育保险的过程中动用资金的情况比较严重。工伤社会保险、生育社会保险的审计工作也比较困难，所以，必须制定工伤、生育保险基金的会计管理制度。

34有效地运用舆论和媒体力量

通过利用舆论以及媒体力量对社保基金进行公开监督。可以建立相应的社保基金信息披露制度，确保社会公众可以获得社保基金相应信息的权利，这样一来，有利于对社保基金的运行状态进行实时监督。利用媒体向社会公布社保基金年度报告，报告内容主要包括经办机构情况、社保基金征收以及支付的相关政策、实际征收以及支付情况、基金结余等所有涉及参保人员自身利益的内容，把社会公众以及参保人员所关注的内容进行有效披露，接受全社会人员的监督。同时，在对社会保险基金的年度报告进行审计的时候，必须要由会计事务所进行审计，并且提供相关的审计报告。审计部门对社会保障资金的收支情况与相关的政策的执行情况，需要定期地向人大常务委员会提交审计报告，并且将审计结果向社会公布，还可以将其放到政府的网站上，让人们进行参考，充分地保证审计工作的透明化、公平化，让相关的事业单位与劳动工作人员充分地了解到社会保险基金的审计情况，自动地维护自身的合法利益。

总之，对于我国来说，社保基金的审计监管工作非常庞大，在这个过程中离不开各方面的支持与配合。在社保保障体系下，社保基金的审计监管会随之发展而发展。在现如今的国民经济体制下，社保一方面是分配问题；另一方面是政府的一种行为。社保与财政之间具有一定的内在关系，客观条件下需要国家的财政部门参与到对社会保险的分配以及管理过程中，强化和完善财政部门以及审计监管部门在社保管理过程中的地位，以国家审计为主导，对社保基金进行多层次的审计监管，可以对社保基金在筹集过程以及运用和管理过程中的规范性，避免由于市场竞争导致的各种不安定因素的存在，确保资源配置的公平性，提高社会保障水平。

参考文献：

[1]徐海萍社会保险基金监管研究[J].财经界：学术版，2016（18）：141

[2]何勇波我国社会保险基金运行的政府监管问题研究[D].长沙：湖南师范大学，2016endprint