浅析应用本量利分析预测医院经济运行与经济效益

韩青青

摘要：本量利分析是对成本、产量、利润之间的联系进行分析的方式，可以简称为CVP分析（Cost-Volume-Profit Analysis）。CVP分析的建立是以人们对于形态划分成本为基础，分析产量、价格、成本、利润等要素的联系，对盈亏变化进行分析，寻找规律；按照固定成本、单位变动成本和预测信息来进行分析模型的建立，对利润、业务目标规模等关系进行分析。使用该种分析方式可以对价格、成本、利润的关系有更加深入的了解，能够了解医院诊疗人次收费、病床占用比、日均收费、成本等对医院结余的影响情况。对各因素的波动造成的影响进行分析，能够预见管理风险，让医院经济效益最大化。

关键词：保本点；门诊诊疗人次；住院占床日数；固定成本；变动成本；结余

CVP分析的建立是以人们对于形态划分成本为基础，分析产量、价格、成本、利润等要素的联系，对盈亏变化进行分析，寻找规律；按照固定成本、单位变动成本和预测信息来进行分析模型的建立，对利润、业务目标规模等关系进行分析；对利润敏感性分析来了解业务量、价格、成本对利润造成的影响，给经营提供决策依据；按照历史数据来进行经营指标模拟；对利润目标和业务规模制定提供基础信息，为医院最大经济效益提供帮助。CVP分析方式对于医院管理者来说可以帮助其制定快速有效的医院经济转型，对预期效果进行评估。让我们制定的方案最优化，提升管理水平，使用该种分析方式来对业务量、价格、成本、利润的关系进行分析，能够了解医院诊疗人次收费、病床占用比、日均收费、成本等对医院结余的影响情况。

为了让青岛盐业职工医院2017年的医院经营管理工作更加顺利，提升管理的效果和质量，对医院的管理进行强化，做好调控和监管的工作，让青岛盐业职工医院在2017年的业务收支计划能够更加完善，更好的平衡医疗成本、业务量和结余，笔者根据青岛盐业职工医院2017年经济活动过程开展了此次的分析和预测，并进行了阐述，对可能会出现的问题进行了探讨，也提供了解决的措施和意见，希望能够提升青岛盐业职工医院的经济效益和社会效益，让青岛盐业职工医院经营的目标能够更好的实现。

一、预测保本点及分析

医院的经营管理中，保本点是非常重要的因素，他是医院工作完成量以及业务收入的保证界限，能够对医院的最低限度社会服务量进行揭示。所以，医院管理者的研究和分析应该从保本点展开，根据市场以及医院的一些因素来进行调节，避免盲目经营，让医院能够获得更高的经济效益。

1. 当保本点没有变化时，每当业务量超出保本点一个单位，那么就表明，医院能够多获得一个单位的利润，当业务量比盈亏临界点要高，结余量会以正相关性进行成长，而相反的，业务量比盈亏临界点要低，则会成负相关性。

2. 如果业务量没有变化，那么保本点较低，则就会有越多的潜在结余，亏损也会比较少，而如果保本点比较高，那么潜在结余就会相应被压缩，而潜在亏损会增加。

3. 如果业务收入保持不变，那么保本点就会随着固定成本总额以及单位变动成本发生变化，固定成本总额和单位变动成本越高，那么保本点也会相应的提高，相反，固定成本总额和单位变动成本较低，那么保本点也会相应的下降。

二、敏感性分析

医院在某段期间内所获得的业务结余受到的影响因素比较多，主要包括了单位业务收入，这部分收入是以单次诊疗收费和每日病床租住收费为主；业务量，这部分收入是根据门诊人次、病床占用日数来计算的；成本，包括了单位变动和固定成本。这些移速对医院的结余会产生直接的影响，对这些因素造成的影响以及可能出现的结果进行分析，就是敏感性分析。

结余受各因素影响的敏感度，就是在原来或现在的基础上，结余的增减率与引起其增减因素的变化率的比例。

当相关的因素出现了变化，那么结余也会因此而发生变化，其受到的影响程度不同，不同因素都有不同的结余影响敏感度，医院管理层需要对这些因素进行分析，对可能产生的影响进行预见性分析，积极的制定干预措施，避免经济效益受到影响。为了能够让结余增加，对各因素的1%变动所产生的的结余影响要进行预测。

三、建议

（一）开源：增加业务量

1. 增加工作量，目前已经有的患者群体之外，要对新消费群体进行开发，现状的医院市场和以往有很大的差别，人们的认知度却没有发生较大的变化，因此有更多的潜在消费群体存在，我们对医院的医疗技术要进行提升，不断改进服务水平，这是增加消费群体的根本，其次就要扩大医院在医疗市场的知名度，提升患者对医院的信赖度，做好医院的品牌推广工作，建立良好的品牌形象。

2. “一卡通”给医院会员制度提供了条件，采取会员制，对患者的医疗检查给予优惠，能够稳定就医群体。

3. 为了让绩效管理方案能够更好的开展，为绩效管理提供指导，需要制定业务量考核指标，以此来让业务量获得提升。

4. 对患者来源接受诊疗的流程进行优化，提供医生出诊、义诊等服务，加强医院的宣传，让患者的诊疗体验得到优化。

（二）节流：降低运营成本

1. 人力成本控制。医院的业务量不断的增加，医院职工数量也在增加，那么医院就更加应该合理地对人力资源进行调配，合理的聘用定岗，采取竞争上岗的机制来筛选优秀的职工，让人员调配更加合理，节约人员支出，间接可以提升医院的经济效益。

2. 降低药品费用、卫生材料费用支出。（1）除了传统医院预算范畴之外，还要开拓新的预算，建立年度药占比和耗占比的统计。根据医院的医疗收入结构来对药品收入占比进行减少，控制卫生材料收入占比，让医疗劳务类占比提升，远期来看，能够为医院的运营成本起到降低的效果。（2）制定科室药占比和耗占比的考核指标。对各科室三年内的医疗收入结构进行统计分析，对医改收费调整和医疗技术发展等因素的影响给予考虑，完善科室药占比和耗占比的考核制定，每月都对科室进行考核，将考核的结果和科室工作人员的奖惩相联系，让药占比和耗占比能够尽量的控制在制定的标准范围内。（3）实施卫生材料二级库控制。为科室计费的各类卫生材料进行安全库存定额管理，根据HIS所提供的科室材料计费数量，对卫生材料进行二级库控制，采取 “以用冲库”的管理模式进行管理。（4）科室的耗材中一些价值较高的耗材是重点管控对象，对消毒品、不可收费卫生材料也要一并进行管理控制。

3. 节约日常管理成本。物资的采购除了关注质量之外，还要追求低价，保证价低质优，实用性要放在第一位，提升物资采购的性价比，节约采购的开销，控制采购成本；对物资材料的领用管理制度进行完善，避免科室内的物资被滥用，所有的使用都应该有记录；做好水、电、油监督管理，对设施车辆的维修管理进行监管。

4. 项目建设、装饰、维修成本。医院的基础设施是医院发展的基础，但是这也是医院浪费最多的内容。采取招标的方式，对基础设施的预算进行严格的控制，使用的施工材料需要多方对比价格，事前和事中都要进行监管；选好工程监理单位，确保施工质量，避免基础设施重复建设，节约不必要的开支。

5. 设备运行成本。医疗设备的采购除了要有相关科室的申请之外，还要制定投入产出分析结果，一并上报给领导，组织相关的讨论，确定可行后再执行；一些病源少，产出低，效益不佳的仪器设备应该控制其采购。对医院办公用品、硬件设备等进行完善，对于能修缮的绝不报废，尽量的节约硬件设施的开销。

通过量本利分析来对青岛盐业职工医院2017年的经济活动进行预测，能够为将来的医院发展带来帮助，希望能够从2016年的经济指标上获得信息资源，让2017年的医院结余增长，促进青岛盐业职工医院的发展。医院各职员都应该有责任感，要将医院的利益放在自身利益至上，想办法来促进医院节支增收，让医院获得较好的经济效果，提升社会效益。

参考文献：

趙焕，张巍.多措并举降低医院运营成本[J].经济师，2015（08）.

（作者单位：青岛盐业职工医院）endprint