浅析中小型企业所得税纳税筹划

杨利峰+李维刚

摘要：经济全球化的发展使得我国税法不断完善，税收作为企业发展的重要成本费用，对企业的收益发展有着十分重要的作用。中小型企业数量众多，其纳税管理问题成为企业管理发展的关键。伴随新税法的实施，中小企业的纳税筹划空间变得更加广泛，为此，文章结合纳税筹划内涵、特点，对中小型企业所得税纳税筹划方法展开分析。

关键词：中小型企业；所得税；纳税筹划

在2008年实施的《企业所得税》改变了原有的税收发展格局，实行了以行业优惠为主、地区优惠为辅的税收管理政策，对符合规定条件的中小型企业实行20%的优惠税率政策。这一税收发展变化对中小型企业所得税纳税筹划工作产生了深刻的影响。在这样的背景下，为了更好地促进中小型企业发展，需要相关人员对中小型企业的所得税纳税筹划问题进一步探究，结合中小型企业发展特点，严格按照国家税收规定管理进行纳税筹划管理。

一、纳税筹划概述

（一）内涵

纳税筹划是伴随社会主义市场经济发展而产生的，具体是在一定的法律要求下，纳税人对某一种税金在一定程度上进行规划管理，从而在总体上降低企业发展的纳税负担。合理的纳税筹划能够实现对企业资源的优化配置，提升企业的发展利润。

（二）特点

第一，合法性。纳税筹划的规定是我国税法要求的体现，是在企业开展经济业务的时候采取有效措施降低企业的纳税负担，从而在最大限度上实现企业的利润目标。第二，风险性。纳税筹划是一种税前行为，在操作的过程中会受到多种音速的影响，有时候还会影响企业发展的實际收益。第三，综合性。纳税筹划体现在企业生产经营的全过程中，不仅仅是对某一种税种进行筹划，而是结合企业发展实际，从整体上考虑和筹划企业的税种。第四，动态性。税务筹划的开展需要结合社会经济、政治的发展变化进行相应的调整，具有动态性的特点。

二、中小型企业税务筹划的方法

（一）对应纳税所得额的税收筹划

新税法规定，中小型企业在每一年的年度收入总额减去不需要征税的收入、免税收入、各项扣除费用等之后是应该缴纳的所得税。假设中小型企业每年年度应纳税所得额达到了30万元，则是需要按照25%的税率进行全额缴纳企业所得税。如果和30万元相比，减少了0.1万元，则是可以按照20%的税率缴纳所得税。为此，企业在每年年度的时候会以30万元为基本点进行税务筹划管理。

（二）对所得税税率的税收筹划

符合纳税条件的中小型企业，需要按照20%的比例征收企业所得税。在国家层面上，中小型企业是指从事国家非限制性和禁止性行业，并符合相应规定条件的企业。相应的条件为“工业企业，年度应缴纳所得税在30万以内，从事工作的人数不超过100人，企业总体资产不超过3000万元。”中小型企业在税收筹划的时候需要结合自身的特点，综合考虑企业人数、资产数、年度应缴纳所得税来进行税收筹划，通过合理规划企业的发展规模和企业员工数量来减轻企业的税负。

（三）聘用特殊人员的纳税筹划

结合最新税法的规定，安置残障人员和国家鼓励安排的其他就业人员所支付的工资实施加计扣除。对于企业安置的残障人员，企业需要在支付给残障职工据实扣除的基础上，按照支付工资的100%进行加计扣除。针对新税法中取消原税法对安置人员比例的限定，企业可以结合自身发展实际，在一定的岗位上合理安排企业残障员工，增加扣除项目的金额，减少企业发展应缴纳的所得税，减轻企业的发展税负。

（四）免税收入的纳税筹划

在新税法中将国债利息的收入、权益性投资、非营利组织的收入一起定义为免税收入基于所得税优惠。因此，中小企业在发展过程中，如果有限制的资金，可以和其他发展项目进行综合比较，在比较之后准确评估企业的项目收益率，在获得等同收益率的情况下尽可能优先购买国债或者进行权益性投资，在此基础上享受免税优惠政策。

（五）利用产业优惠政策开展纳税筹划

通过环境保护、对资源能源的综合利用、安全经营生产等进行节税操作。在新税法中，将资源综合利用、环境保护和企业的安全生产共同纳入到新的税收优惠体系中，旨在通过提升企业的发展环保意识来实现企业的税收的减免。结合新税法的规定，中小型企业用来进行环境保护、节能节水以及安全生产操作所需要的资金投入，都可以10%的比例从企业当年的应纳税税额中减免。不够抵免的，可以在之后的五年内进行抵免。

结束语

综上所述，文章结合纳税筹划内涵、特点以及中小型企业发展实际从应纳税所得额、聘用特殊人员、产业优惠政策、所得税税率、免税收入等方面对中小型企业的税收筹划进行了分析，制定出适合中小型企业发展的税收筹划方案，对进一步实现中小型企业的经营发展目标，促进中小型企业深化发展起到了重要的作用。

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