我国中小企业内部控制存在的问题及对策

胡莲

摘要：随着经济的发展，中小企业在经济中的地位和作用愈来愈重要，然而由于我国中小企业普遍忽视企业文化环境建设，管理者对内部控制意识的缺乏，内部控制理论与制度的不健全，内部审计与内部监督失控。基于此，本文将分析我国中小企业内部控制中存在的问题并就此提出解决的对策，从而解决我国中小企业的发展中遇到的问题，更好地促进我国经济的可持续快速发展。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

阻碍我国中小企业发展的原因大致可归为市场政策、规模、资金资源、管理人才、内部控制等方面，其中中小企业内部控制的问题最为严重。因此，对我国中小企业内部控制存在的问题进行探讨并分析出解决对策更是当务之急。

1.中小企业内部控制存在的问题

我国中小企业长期以来受到来自内外部各种因素的限制，其内部控制薄弱的问题日渐明显，严重影响了中小企业的健康发展。

1.1企业文化环境不完善

很多中小企业忽视了企业的文化建设。不重视企业文化建设，导致员工缺乏共同的价值理念，对企业的价值理念认识不足，造成个人的思想观念与企业理念相悖，严重影响企业内部工作氛围与经营效率，从而阻碍企业经济发展。

1.2 员工素质较低

我国大部分中小企业缺乏对员工的专业教育培训，员工的思想政治教育跟不上。有些中小企业的领导本身对会计法则法规不甚了解也没有系统学习，对企业会计管理制度意识淡薄，而主观意识较强、独断专行，客观上制约了中小企业内部控制的构建和完善。

1.3内部控制的意识不足

中小企业本身就产权结构单一，大部分企业都是由一个或几个人创建的，这种企业的日常管理指交给各个负责人直接控制管理，经营权和产权所有权没有分离，这也会造成企业管理与经营决策上有非常大的主观随意性。企业管理者为了其自身利益动机与责任推卸，对经济利于追求过大，私人欲望膨胀，比如他们将自己平时的个人开销当作企业费用报销，这种公私不分的行为直接导致了企业的费用增加，利润也就相对减少，企业领导弄虚做假、营私舞弊，这种对内部控制的忽视，对管理规章制度与会计法律的无视致使中小企业的财产和资源无法得到安全保障。

1.4中小企业内部控制理论与制度不完善

我国大部分中小企业中并没有建立完善的内部控制制度，甚至有一些中小企业在这一方面的规章制度仍是空白，很多企业内部控制不够周全，企业内部控制所涉及的工作领域和操作范围非常狭窄，企业内部控制部门存在着缺乏监管、不督促、不作为、不使用控制职能等问题，使企业的内部控制制度不能发挥其真实的作用，形同虚设。

1.5 管理模式僵化及管理理念陈旧

绝大部分中小企业管理者都缺乏内部控制意识，缺少科学的管理制度，一味地凭经验办事，对财务工作、会计监督在企业发展中的重要性认识不足，而且会计法律意识淡薄，认为会计是企业内部的事情，不关注市场经济与内控政策的变革，跟不上市场经济政策的进步，缺乏现代管理理念，导致财务管理模式僵化，严重阻碍了中小企业在市场经济中的发展。

1.6 内部审计及内部监督失控

企业在建立内部控制制度的同时，建立有效的内部审计与内部监督机制是必须实行的，但是由于我国中小企业单个规模较小，对成本资金的计较等因素考虑，有些中小企业并没有按照规定建立实施有效内部审计监察机制，配备专门的审计监督人员也是不可能的。一些中小企业虽然设置了有关的监督机构，然而这些审查机构不具备独立性，实际上其作用有限，其监督职能并不能充分发挥出来。

2.解决中小企业内部控制问题的对策

2.1加强中小企业的企业文化建设

中小企业建立完善内部控制，可以借助树立企业文化观念，即树立企业管理者正确的价值观，注重以人为本的管理理念，培养企业员工的思想文化知识，将内部控制的意识传输给每个员工，让其认识到内部控制的作用与意义，加强其对内部控制价值的认同感，从而自觉地执行内部控制职能。其次，企业文化是推动企业发展的不竭动力，提高中小企业文化中的创新精神，培养职员科学创新能力，建立培训机制，促进员工工作积极性和工作效率，从而为企业创造财富。

2.2加强中小企业财会工作人员业务素养

中小企业财务工作人员的业务素养即员工的知识道德教育水平和法律法规意识，直接影响到企业内部控制的工作效率与质量。中小企业要想在企业内部控制方面取得进步，可以通过培养高素质的财务人员并充分发挥其工作积极性来实现。

2.3建立科学高效的内部管理机制

企業应建立明确的权责分配制度，制定并严格要求单位财会人员遵守的规章制度，企业业务活动与会计职责分离，对财会人员的工作行为进行合理地约束，防止会计与业务工作人员相互串通，做出对企业经营管理不利的舞弊行为，避免违纪违法行为无从追究责任的现象发生。加强企业的经营战略，建立科学健全的组织结构，提高内部的控制的执行力度，保证企业各项工作能够顺利高效的执行完成。

2.4建立中小企业整体监督体制

在企业的内部，我们可以建立内部审计机构，用以对企业内部管理方面进行强有力的监督，有效加强企业内部的财会透明度。要建立完善中小企业内部审计机构，对审计部门强化其控制，保证企业管理层和财会人员工作活动的准确性和真实性。同时政府应当进一步建立完善我国中小企业内部控制的相关法律法规，加大对违反会计法律以及相关会计准则的行为的惩罚力度，提高会计监督的法律环境。

结语

我国中小企业必须重视建设内部控制的良好环境，加强企业财会人员业务素养，强化管理者的内控意识，完善企业内部组织结构及控制制度，完善中小企业内部监督体系，建立完善科学高效的内部监管机制，并积极解决企业内部控制中存在的问题，推动我国中小企业向前迈进。endprint