基于现金流的财务内部控制与防范研究

董倩

摘 要：财务是一个单位正常运转的重要环节之一，为一个单位经营管理提供资金，是一个单位经济运营真实记录。随着市场经济形势不断转变，人们逐渐意识到财务管理重要性，在日常的经营管理过程中，常常存在财务风险，风险的发生会给一个单位带来严重经济损失，降低发展能力，甚至使一个单位停止运转，加强财务内部控制并制定相应防范措施有利于提高单位财务风险应对能力。现金流产生于生产经营过程中，是对一个单位具体经营状况以及经营水平的体现，通过现金流的把控，能够实现财务监管有效性，降低财务风险发生几率。

关键词：财务；现金流；控制与防范

随着社会经济飞速发展以及经济全球化趋势影响，财务现金流呈现较大变化趋势，对一个单位来说，现代经济形势变化既是挑战也是机遇，挑战在于经营始终面临财务风险，机遇则是规避风险后经济效益的提升。从现金流方向对一个单位财务内部控制与防范进行探讨，促进财务控制能力提升，使资金得到有效利用。

一、实行财务内部控制与防范的意义

一个单位或一个机构，在现实发展过程中常常存在许多风险，其中财务风险是最不可避免的风险之一。通常财务风险因 财务管理制度不完善、融资等问题使资金周转出现问题，不具有偿债能力，经济受损或者投资方利益下降。财务内部控制与防范是规避风险、降低损失的有效管理措施，财务活动具有不可测性以及不确定性，且只要存在财务活动并产生现金流，就会存在财务风险。财务风险不能消除，只能规避，因此可以利用控制与防范手段尽可能将风险带来的经济损失降到最低。

二、现金流量对财务风险的影响

现金流是一个单位经济活动中产生的现金流入流出以及现金总数状况，是在一定时期内现金流转状况的表现，显示着经营状况，是对其经济效益的具体体现。通过现金流可以观察到一个单位的现金收支情况，对财务实现有效控制。因现金流而引起的财务风险主要是指在日常经营管理过程中，经营成本、支出与收入、利润之间出现不平衡问题，现金流入与流出不能实现正常运转，这种制约现象就是現金流中的财务风险。现金流的高低影响着整体盈利水平与财务风险发生几率，并且盈利越多，证明财务控制能力好，市场竞争力强，能够有效降低财务风险；若盈利少，则证明财务内部控制能力较差，财务风险防范能力低，市场竞争力弱。因此现金流在财务内部控制与防范中起着重要作用，是财务风险的重点关注对象，对盈利能力有着极大影响。

三、透过现金流量看一个单位的财务风险

现金流在财务工作中的重要地位要求在财务风险防范措施中以现金流为基础进行研究，通过对现金流的深入研究，能够有效促进一个单位财务内部控制能力提升，为一个单位防范财务风险提出有效解决措施。以下将从现金流角度对财务风险中相关影响因素进行详细分析。

1.现金流量视角下的财务弹性

社会经济形势发展变化极快，为了促进市场竞争能力提升，实现机构的高效率运转，需要转变管理经营模式以适应变化，这种适应能力就是财务适应能力，也被称为财务弹性。财务弹性表现着对经济环境变化的适应能力以及敏锐的投资眼光，是否具有紧跟市场发展形势、抓住投资机会能力的体现。财务弹性需要通过对一个单位现金流与支付需求的比较进行判断，通常以现金流相关比率为评判标准。

2.现金流量结构指标

维持财务正常运转需要通过现金流结构合理性来实现，现金流结构合理能够使收支保证处于动态平衡状态，为投资经营提供指导。现金流是经营状况以及财务运转的真实反映，包括资金流入、流出以及财务内部结构状态，因此通过对一个单位或一个机构现金流进行分析，能够直观了解到盈利水平，对资金流入来源与流出动向进行跟踪，并对未来发展状况进行预测。

四、基于现金流的财务内部控制与防范措施

1.现金流量下防范和控制财务风险的方法

（1）财务风险自留

遭受风险的个体自主承担因风险造成的经济损失，这种方式叫做风险自留。为降低财务风险带来的损失，常常建立财务风险基金以降低财务损失，风险基金通常包括偿债基金、坏账准备金等，以此来防范风险给机构带来的冲击，促进风险抵抗力提升。

（2）财务风险分散

当对具有较大风险的项目进行投资时，可以选择与其他机构合作投资，从而达到分散风险的目的。通过联营、促进投资多元化等方式进行共同投资以实现风险分散，能够使单个机构所承担风险降低，风险共同承担、利益共享，为降低投资风险，减少因机构单独投资而产生财务风险，促进风险抵抗力提升。

（3）财务风险转移

利用某种方式将财务风险部分或整体转移给他人，这种方式被称为风险转移。例如，当一个单位对某项建造施工项目进行投资时，可以利用出包方式将建造施工过程中出现的财务风险转移给承包商，从而降低自身财务风险发生几率。总之，利用风险转移策略分担部分或全部财务风险，能够有效实现财务风险降低。

2.内部控制与防范措施

（1）优化投资决策

投资决策是保证现金流正常运转与促进经济效益提升的重要手段，在进行投资决策前，需要对投资过程中可能出现的风险进行预估，与实际经营能力与财务状况相结合进行全面思考，对其投入资金与收益进行衡量，考虑投资可行性与合理性，保证投资具有安全性，规避财务风险的同时提高经济效益与社会效益，使所投入资金能够按时收回，减少对本单位财务运转的影响。

（2）合理筹资

负债的多少以及负债的结构直接影响到本单位的资金成本以及财务状况，负债与资本金应保持适当的比例，若资金筹措不足则会影响医疗服务的正常进行，若资金筹措过多则造成资金闲置和浪费，使本单位白白付出资金成本。负债经营应建立在投资利润率高于负债资金成本的基础上，保障本单位的经济效益。资金需求是不断变化的，因此优化资本结构是一个循序渐进的过程，财务人员必须根据本单位的实际情况认真分析财务状况，经常预测资金的需求量，合理确定筹资规模和结构，防止负债过度或结构不合理，达到最佳负债规模。

（3）加强流动资产管理

流动资产的管理主要包括现金管理、应收账款管理及存货管理。为了提高现金的使用效率，加速现金周转，应尽量加速收款，财务处应负责催收欠费，尽可能地加快现金的收回，转化为可用现金，加速资金存入往来银行的过程。力争现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，就可以将交易性现金余额降到最低水平。在现金管理中，要实行管钱的不管账，管账的不管钱，出纳和会计相互牵制和监督，凡遇到库存现金的收付，应坚持复核制度，以减少差错和漏洞。及时进行现金清理，库存现金的收支应日清月结，确保库存现金的账面余额和实际库存额相互符合。

（4）建立财务风险监测指标体系

财务危机由产生到恶化，是一个不断积累转化、由量变到质变的过程。一个单位财务科应建立财务风险监测指标体系，笔者认为该指标体系中应包括净资产收益率、资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等重要指标，通过观察这些财务指标的变化，可以对一个单位的财务危机发挥预警作用。

五、结语

在不断变化的经济形势下，财务风险无法完全避免，但通过对本单位财务状况的深入了解与掌握，能够应用有效应对措施对财务风险进行控制与防范，从而降低财务风险带来的经济损失。因此在日常的经营过程中，面对风险，不能被动解决，而应该主动出击，以现金流为重点关注对象，加强财务内部控制与防范措施，实现财务风险的主动控制。需要提高财务风险重视程度，促进防控手段进步，才能使本单位现金流处于良性循环状态，为营造良好财务环境，提高财务风险管理能力，为经济效益提升以及市场竞争力提高提供条件。

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