会计制度与税法之间的差异及协调研究

董梦园

【摘 要】这篇文章主要是联系它们之间的相关理论以及我国的现实情况，首先从会计制度和税法之间关系来看，认识并思考中国的税法和会计之间区别是必需要调节的。对它们之间的协调研究不但有着相关的理论意义，也有积极的现实意义。

【关键词】会计制度；税法；差异；协调

一、绪论

（一）研究的背景及意义

我国市场经济的急速发展以及会计制度改革的进一步完善，重新修订的税法与会计制度，使得会计制度与税法之间的差异逐渐加大。研究和调节它们之间的差异已变成了如今探讨的热点问题，而税收与会计是管理学的两个重要的分支，虽然它们紧密联系，但由于各自的目标不一样，服务对象不一样，这使得它们之间必然会导致差别的出现。之后，国家的税收和会计的深入改革，接踵颁布的许多新的会计制度和新的税收法规，导致会计制度和税法之间差别的出现，要从有关的制度和业务方面提出符合中国税会之间差异协调的详细的建议。

二、会计制度与税法之间的差异分析

（一）收入类的业务差异

企业用自己生产的产品没有实现的收入。对企业使用自己生产的产品而没有实现的收入在计税时归属于应税收入根据税法规定，但是要按会计制度规定的却可以不作会计的收入，从实务上面去看，这种会计事项的收入没有实现真正意义，在平时的财务处理中能够不在收入账户上反映，可是从权衡纳税人的纳税负担上去看，要是对自产自用的产品不征收税款会使得经营同种产品的不同的纳税人税收负担没有那么公平，所以税收法规方面确定为应纳税金的收入，而且需要把缴纳税金的计算税款调节应以会计制度为根源。

（二）费用类的业务差异

税法法则要求，缴纳税款的人员如出现与产生企业经营等相关交易要直接算入业务的招待费中，会计制度的规则是，企业在出现与产生和运营等业务直接有关业务的招待费要全都算入到本期的成本费用中去，来冲减本期的利润；税收法规的法则是缴纳税款人任何缴税时期产生的广告费，没有高出这年销售收入的百分之二，应该按照实际的金额进行扣减，则要是没有高出的地方要无时间要求的向结转到以后相关年度。白酒类，食粮类等它们的广告费都不能在计税以前实行扣减。若是因缴纳税款人员的特别的职业的关系从而要提升广告费的扣减比率，务必要呈报到相关税务部实行同意。缴纳税款的人员在所有的缴税期间所产生的业务宣传费，没有多出这一年的销售收入的百分之五的规模内，同时能够根据实际扣减。不过会计制度需要，公司产生的广告费能够所有都算入到营业费中去抵消净收益。

三、企业会计制度与税法的之间的差异产生的原因

（一）企业的会计准则与税法的目标的不同

在国家的市场经济条件下，会计内容就是尽可能的体现出可靠的，完好的，财务情况和经营结果，给政府有关部门，投入资金人员，债务的权利人，经营管理人员和一些有关信息的需求者提供相关的会计信息。税法多具有的是，无偿性和强制性的特征，因此税收具有法律的保障。税法的最终目标就是规范税收，保障国家的财政收入对经济和社会的发展进行调节，确保缴纳税款人员的合法权利，因而会计相关目标与税法的相关目标在本质上就有区别。

（二）企业会计准则和税法的核算不同

会计制度所要求的会计核算一定要在权责发生制和收付实现制当中任选其一计算，不过税收法规却要求在计算纳税额时不但要确保缴纳税款人元所要支付金额的实力还有财政部门收入在在征收以前的一定性，也要思考到税收的征收管理的便利。因此税法是要把收付实现制和权责发生制之间进行结合。

（三）会计制度与税法差异产生的制度原因—税收制度的发展

企业在新的会计制度和税收法规当中对纳税处理的要求体现了会计和税法之间的彼此的独立性和相对合适的分离。企业人员按照会计制度处理有关税务事项时与税法不一样时，在纳税时应该按照税法来进行调整。但我国没能建立起会计制度和税法与新的经济制度相配套的税会制度，因而出现了会计事项中有相关的会计核算却无相关税收的管理法则，税务事项也是有税务方面的规范但是没有会计方面的管理。

四、税法与会计制度的差异的协调

（一）增强会计制度设立，遵循会计要素的计量、确认、报告等处理办法的选取

会计信息的所披露的质量能够遇见很多原则制约，比如说相关和实质性等等相关原则，由此可见真实无误的会计消息明显是没有可能的。并且在显示中归纳思考会计制度的每个方面的相关需求，强化会计制度的设立必须要思考能让会计消息尽量的去满足会计消息应用人在每一个方面相关的需求。了解会计制度的相关消息一面能够让每年的财务报表能够简单和要提升会计消息表露的透明性；另一方面，企业在实施会计要素的计量，确认，报告及会计处理方式的选取时，也要依据会计制度和相关标准的规范，不能由于临时的缴税计算就私自的去调节处理会计内容的方式。

（二）完善税法的有关内容促进企业合理的税收筹划

跟着国家的新的会计准则的发布和实施，中国的企业的会计制度逐步的走向国际化的道路。由此可见，在这种根源上的税收法规的一些相关的实质要随时的跟上，另外对会计制度当中所规范的全新内容，再就是也要规范相关的税收法规，想尽一切办法的去借鉴世界上的相对进步的措施和规则。在这种根源上，国家需要鼓励企业去主动并有力的实施税务有关的计划，能够让企业的会计制度和税收法规两者之间一起的进步，实际操作中让他们能够有力一致并均衡的发展。

（三）在会计实务中要采用合适的会计处理方法用来调节会计制度和税法

对有能力的企业也能在会计计算之外再去扩展税务的相关计算，确保经济业务在准确的核算的前提下要应缴纳的税款计算的准确性和有效性。再就是一些相对较小的企业也能够去实施一些善于应变的会计核算，但是还是必须实施严格的缴税的计算，若是可以取缔资产的账面价值超过其可回收金额和或有事项等相关准则确认的各项预计负债，在计算企业资金的损失和各项预计负债等要通过相关的税务机关审查后批准按照实际记账的方法，这能够让时间上的区别就不存在了。还有就是在拟定会计规定和税收法规的时候要听取多方面的观点，力争它们可以在实务中能够日渐完善。

五、结论

国家的自由经济的建设及改善，必然使会计和税法之间产生了差别，于是，当行政机关，专业人士关于这种结果，必须彼此进行尽可能的降低和解除它们之间的区别，让它的办理手续更加简单了，也使会计和税法的业务成果得到了提升，所以，降低了它们的生产销售的所需要的全部费用，推进中国自由经济稳定且迅速发展。通过它们之间连续的革新，就是因为这样才出现了越来越大的差异，必然要对它们越来越大的不同实施有利的调整，不然就能让我国如今的经济发展受到一定作用。它们的这种差别不过是在理论中或者还是在实践中上都是能被调节的，在实践中它们之间的区别是首要处理拟定人的有关利益的问题，还需提升行政机关有效的交流和配合，会计制度应用的时候要需求与税法的配合，税法革新是也要主动和会计相呼应，对它们的区别在实行调整的期间要依据会计相关内容。征税与纳税之间的成本从而降低，促进我国经济的有力快速的发展。

【参考文献】

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