“营改增”税制改革对企业的影响探讨

米娜

【摘 要】作为结构性减税和财税制度创新的重大举措，营业税改征增值税自试点的实行是满足当前的经济发展形势下，国家对于经济和相关产业的控制的。随着相关的管理模式的发展，企业自身在对这一税收制度的配合上也表现出了很高的响应力。但是仍然存在一部分问题，这主要会因为当前的经济发展模式下，国家的税收模式的发展十分迅速，并且紧随国内相关行业的发展趋势，很多企业对于这方面的认识还是存在着一定的误区，这就影响了“营改增”试点的实施效果。因而，将与“营改增”有关或所牵涉的诸多要素综合来看，企业做好了相关方面的产业布局，才能使得自身的发展更加顺畅，这也是目前企业面临的一个十分关键的发展问题。

【关键词】营改增；企业；影响

一、“营改增”税制改革的意义

（一）“营改增”税制改革的概念

营改增的意思是营业税改增值税，也就是把以往的缴营业税改为缴增值税，增值税和营业税有很大的区别，必须分开对待，以征收范围为出发点进行分析，缴纳营业税的单位是关于不动产以及无形资产的企业或者个人，缴纳增值税的单位是关于可动产以及提供维修的企业或者个人，两者有着明显区别。以收税依据为出发点进行分析，营业税等于营业额和营业税率的积，增值税等于增值费用和增值税率的积，两者的计算方法也有着明显的区别。增值税相对于营业税有着突出的优点，两者在缴税人群、缴税范围以及缴税依据方面有很大区别，这两种收税方法不能同时使用，缴税时只能选择两种收税方法之一。

（二）“营改增”税制改革的意义

政府实施营业税改增值税，最大的效果是对企业的产业结构进行了科学的整顿，使得企业产业结构健康发展。以往的收税模式不平衡，很容易出现某个企业承担税务严重超出自身承受能力的情况，还容易出现多次收税的情况，在进行营改增税制改革之后，新的税收模式对服务业提供了巨大的发展机遇，在很大程度上推动了市场服务业的进步。除此之外，营业税改增值税增强了国内产品在全球市场的综合竞争力，以往的营业税收税模式在国际贸易方面存在很多缺点，营业税没有出口退税，这是营业税的一大弊端，也是经常被竞争对手利用的税务漏洞，迫使我国出口产品面临严峻的市场考研，出口企业的发展举步维艰。但是，营业税改增值税之后，我国在出口贸易方面的税务方案与全球经济市场接轨，使得我国出口企业能够处于一个平等的竞争环境，加上我国出口产品的价格优势，我国的出口企业呈现出了良好的发展姿态。

二、“营改增”税制改革对企业的影响

（一）对企业税负的影响

对于一些小规模的纳税者，他们是营业税改增值税的最明显受益者，例如一个营业额五百万左右的纳税者，增值税不会和营业税一样纳税，增值税的计算方法是营业额和纳税率的积，除此之外，增值税的税率比营业税降低了百分之二，百分之二乘以五百万元，对于五百万左右的小规模纳税者，在纳税方面一年就减省了十万人民币的之处。对于其他的一些普通纳税者，虽然营业税改增值税之后，不再对全部营业额进行征税，只对增值费用进行征税，但是增值税的税率高于营业税，虽然基数小了，但是税率高了，所以，对于一般纳税者，营业税改增值税之后，税务费用是增是减难以判定，需要根据具体行业具体分析。

（二）对企业票务管理的影响

推行“营改增”前，企业在进行票务管理的时候，一般都会采用普通的记录方式，在一些问题的记录上还是存在着一定的问题的，主要体现在对增值发票的开设过程中存在一些含糊不清的地方，这会导致在最后的税务计算的过程中，容易出现遗漏和错误，这样不仅会对企业的发展造成一定的威胁，也会给最后的税务处理帶来很大的安全风险。但是，在实行“营增改”管理办法以后，这些问题的处理会更加方便和安全，主要是因为这一税务模式下，对企业的增值税票据的相关流程进行了严格的限定，这样就给企业的发展带来了更加严格的限制，也为相关问题的处理建立了一个比较合理的处理规范，并且简化了最后的统计过程，有利于企业的税务处理更加规范化，也是对国家的相关法律法规的尊重。会保障企业能够完全按照相关的法律法规完成纳税工作，也有利于企业财务部门工作的顺利开展。

（三）对企业财务报表的影响

“营改增”的税制改革实施后，对企业的资产负债表、利润表，现金流量表都会产生一定的影响。

在资产负债表中，主要是对企业当前的资本情况和实际的负债情况进行分析，之前的管理们模式下，主要就是对于企业自身的实际资产进行记录和分析，但是新形势下增加了很多其他的部分，包括累计折旧以及其他的余额变动，这样就使得企业咋进行资本变动的时候，能够资产负债表有一个比较合理的反映

在利润表中，“营改增”使得“营业税金及附加”项目的金额减少，相关成本费用下降，利润上升。这样就加强了对企业的收入税收的管理，这样会使得国家的管理更加便捷，也能保证各个企业之间的竞争更加公平和透明。

在现金流量表中，现金流量表是反映在一定时期经营活动、投资活动、筹资活动对企业现金流量的影响。在经营活动中，这一体制的实行能够保证企业在进行现金流动的活动时，能够考虑好自身的实际进行充分的考虑，帮助企业节省相关的中间费用减轻企业的偿债压力。

三、结语

总体而言，“营改增”后，企业的发展更加体现出了自主能动性，并且突出了市场化和相关的国家政策的作用。再者，这一税务管理体制的建设，能够保证企业在发展的各个过程能够完全遵守国家的法律和法规，也便利了国家的税务相关部门的管理，使得企业发展氛围更加健康。对企业内部的管理结构来说，也提出了更高的要求，有利于企业相关管理部门的工作更加有序化。

【参开文献】

[1]王漫雪.“营改增”对房地产企业的财务影响研究[D].重庆大学，2016.

[2]谭微微.“营改增”的总体评价与推进对策研究[D].哈尔滨商业大学，2016.

[3]张扬帆.“营改增”中存在问题的探究[D].山东大学，2014.